第七章 行政单位资产、负债和净资产

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1、第七章行政单位资产、负债和净资产1第一节行政单位资产行政单位的资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产等。2主要内容流动资产固定资产3一、流动资产1、概念指行政单位占有或使用的可以在一年内变现或耗用的资产。2、核算（1）现金的概念与核算现金（资产类）收到数支出数余额4例题1、从银行提取现金1000元，用于日常零星开支。借：现金1000贷：银行存款10002、以现金400元，购买办公用品，予以报销。借：经费支出——基本支出——办公费400贷：现金4005（2）银行存款概念：银行存款是存放在开户银行或

2、其他金融机构的货币资金。1、行政单位银行存款的管理要求：P1112、经常使用的银行结算方式：支票、汇兑和预算拨款凭证。6④银行存款（资产类）存款数取款数余额7例题收到财政部门拨入经费400000元，同时向所属会计单位拨出经费50000元。收到拨入经费时：借：银行存款400000贷：拨入经费—基本支出—行政运行400000向所属单位拨出经费时：借：拨出经费50000贷：银行存款500008（3）暂付款①暂付款指行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时待结算资金。(暂付应收）②暂付款（资产类）暂付数收回数转入支出

3、数等余额9例题某行政单位职工预借差旅费800元。借：暂付款800贷：现金800出差回来，报销560元，剩余的现金交回。借：经费支出——基本支出——差旅费560现金240贷：暂付款80010（4）库存材料①概念：库存材料是行政单位购入并验收入库，拟陆续耗用的材料物资。②计价方法入库：按实际成本计价（即以发票价格或调拨价格计价，对于购进过程中发生的运杂费直接计入有关支出）出库：先进先出法或加权平均法③盘盈或盘亏的处理经批准后调整“经费支出”账户11④库存材料（资产类）入库数出库数余额12例题1、购入材料一批，价值5000元，以银行存款

4、支付。同时以现金支付运费100元。借：库存材料5000经费支出——基本支出——其他100贷：银行存款5000现金100132、年末经盘点发现盘盈A材料2公斤，每公斤5元；盘亏B材料1公斤，每公斤2元。（1）借：库存材料10贷：经费支出—基本支出—其他10（2）借：经费支出—基本支出—其他2贷：库存材料214（5）有价证券①概念：有价证券是行政单位以结余的资金购买的国库券。②行政单位购买有价证券的管理要求P113③有价证券的核算：购买有价证券取得的利息或转让的价差收入，列入其他收入。有价证券（资产类）付款数到期收回数余额15例题某行

5、政单位以银行存款购买国库券20000元。借：有价证券20000贷：银行存款20000该有价证券到期，收回本金及利息共20650元。借：银行存款20650贷：有价证券20000其他收入65016二、固定资产1、概念固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用中保持其原有实物形态的资产。单位价值虽然不足规定标准，但耐用年限在一年以上的大批同类资产，也视为固定资产管理。2、分类（1）房屋建筑物（2）专用设备（3）一般设备（4）文物陈列品（5）图书（6）其他固定资产173、计价(实际成本）（1）购入固定资产：买价+运杂

6、费+安装费+车辆购置税等（2）自制固定资产：料+工+费（3）改扩建固定资产：原值+改扩建支出-变价收入（4）接受捐赠固定资产：同类市场价格（或发票价格）+相关费用（5）已经投入使用尚未办理移交手续的固定资产：先估价入账，待确定实际价值后，再进行调整。（6）无偿调入的固定资产（不能查明原因的）：估价184、折旧：不计提5、处置冲销“固定资产”和“固定基金”处置收入：计入“其他收入”处置费用：计入“经费支出”196、核算固定资产（资产类）增加数处置减少数余额固定基金（净资产类）—固定资产占用的基金减少数增加数余额20例题1、以银行存款

7、购入一套专用设备，价值35500元，设备已交付使用。借：固定资产——专用设备35500贷：固定基金35500同时：借：经费支出—项目支出—专用设备购置费35500贷：银行存款35500212、报废固定资产一项，其账面价值31000元，报废残值收入5000元，清理费支出2000元。均以银行存款收付。核销账面价值：借：固定基金31000贷：固定资产——一般设备31000收到残值收入：借：银行存款5000贷：其他收入5000支付清理费用：借：经费支出——基本支出——其他2000贷：银行存款200022第二节行政单位负债概念：行政单位负债

8、是指行政单位承担的能以货币计量、需要以资产偿付的债务。包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付工资、应付地方（部门）津贴补贴和应付其他个人收入等。23主要内容应缴预算款应缴财政专户款暂存款应付工资应付地方津贴补贴应付其他个人收入24一、应缴预算