增值税消费税总结与计算公式

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1、增值税重点汇总概念：我国境内销售货物，提供加工修配劳务以及进口货物的单位和个人。按销售额大小和会计核算水平分为，一般纳税人、小规模纳税人（年销售额80万以下）。税率，17%、13%（物质，文化，生活必须用品，农业生产用品），小规模3%一般纳税人，自产自销6%，销售旧货4%，运费运输7%抵扣（运费*7%）征收日期：1日、3、5、10、15、1个月或者1季度。免征增值税项目：1、农业生产者销售的自产农业产品。2、避孕药品3、向社会收购的古书旧书。4、直接用于科学研究，试验，教学的进口仪器和设备。5、外国政府，国际组织无偿援助的物资，设备。纳税义务发生时间（权责发生制）1、直

2、接收款方式，无论货物是否发出，均为销售款或者取得索取销售款票据的当天；2、采取托收承付和委托银行收款方式，为发出货物并办妥收手续当天。3、采取赊销和分期收款方式，为书面合同约定收款日期的当天。无书面合同的，为货物发出的当天。4、采取预收货物方式，为货物发出的当天。生产工期超过12个月，例如大型设备，飞机，船舶，为收到预算款，或书面合同约定收款日期的当天。5、委托他人代销货物，未收到代销单位代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到由发出代销货物满180天的当天。6、销售应税劳务，为收起销售款或取得销售款票据的当天。7、纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天。增值

3、税应纳税=当期销项税额-当期进项税额像购买方收取的：销项税额=销售额*税率销售额，指全部价款和价外费用。进项税额=买价*扣除率（运费扣除率为7%）买价=（买价-不得抵扣的损失）4不得抵扣的损失：（申报抵扣应在专用发票开去之日起，90天内）1、非应税项目，非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、建造非生产性建筑物和构筑物。2、用于免税项目的购进货物或应税劳务。3、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，包括，学校，医院，招待所，托儿所，疗养院，文化娱乐单位等部门购进货物。4、非正常损失购进货物，自然灾害，管理不善，盗窃，发生霉烂变质的损失。5、非正常损失的再产品，产成品

4、所耗用的购进货物或应税劳务。视同销售的概念：自产，委托，代销（外购不属于视同销售）组成计税价格=成本*（1+成本利润率）混合销售：因以纳税人经营主业，只征一种税，由主业确定征税。销售额=含税销售额/1+税率1、残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。2、个人，销售自己使用过的物品，（除外的有，游艇、摩托车、应征消费税的汽车除外）消费税重点汇总概念：我国境内从事生产，委托加工，和进口应税消费品的单位和个人。对其销售额和销售数量特定环节征收。就是对特定消费品和消费行为征收的一种税。有定额税率（黄酒、啤酒）、比例税率。征税范围烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火

5、、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表（1万以上，含1万）、游艇（大于8米）、木制一次性筷子、实木地板。纳税期限，1、3、5、10、15、1个月纳税义务发生时间1．纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。4（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的

6、发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。2．纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天。3．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。4．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。生产成本利率：甲类卷烟、粮食白酒、高尔夫球球具、游艇按10%乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、薯类白酒、其他酒、酒精、化妆品、、焰火、轮胎、一次性筷子，实木地板、中轻型商务客车，按5%贵重首饰珠宝玉石、摩托车按6%乘用车8%高档手表，20%消费税税目利率例如。烟25-45%、酒5-20%,化妆品30%、高档手表20%，高尔1

7、0%，木制一次性筷子、实木地板、铂金首饰，钻石饰品、酒精5%汽车轮胎3%等从量（卷烟、白酒黄酒啤酒汽油，柴油，定额）重量、容积、数量从量计算应纳税=应纳消费品数量*消费税单位税额从价定率：从价应纳税=销售额*适用税率（销售额含销售额和价外费用）应税销售额=含增值税销售额/1+增值税率从价从量复合计税的（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）应纳税=销售数量*定额税率+销售额*比例税率自产自用（用于连续生产的不纳税）有同类消费品的计算方法：应纳税额=同类销售价格*自产自用数量*税率没有同类消费品的：组成计税价格=成本+利率/1-消费税税率4=【成本+（