增值税与消费税的计算、公式

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1、一、增值税的计算公式㈠一般纳税人增值税的计算1、基本计算方法当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额*适用税率-当期进项税额销项税额=销售额*适用税率注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括向购买方收取的销项税额。价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。2、含税销售额的换算不含税销售额=含税销售额÷（1+税

2、率）　3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。①组成计税价格：成本*（1+成本利润率）②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为;组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式

3、里的成本利润率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。4、进项税额的计算1、准予从销项税额中抵扣的进项税额⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。⑶购进农产品：进项税额=买价*扣除率注：扣除率13%⑷购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用：进项税额=运输费用金额*扣除率注：扣除率7%购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用不得计算进项税额抵扣。㈡小规模纳税人应纳增值

4、税的计算1、应纳税额=销售额*征收率⑴不包括按3%征收率收取的增值税额⑵不得抵扣进项税额注：征收率3%1、含税销售额的换算销售额=含税销售额÷（1+征收率）㈢进口货物应纳税额的计算组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格*税率一、消费税的计算公式1、直接对外销售应纳消费税的计算⑴从价定率的计算应纳税额=应税消费品的销售额*比例税率⑵从量定额计算应纳税额=应税消费品的销售数量*定额税率⑶从价定率和从量定额复合计算应纳税额=应税的销售数量*定额税率+应税的销售额*比例税率2、自产自用应纳消费税的计算⑴纳税人

5、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。⑵用于其它方面的应税消费品，于移送使用时纳税。没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税：①实行从价定率计算公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格*消费税税率②实行复合计税计算公式：应纳税额=组成计税价格*消费税税率+自产自用数量*定额税率1、委托加工的应税消费品应纳税的计算没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税组成计税价格=(材料成本+加工费)÷（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格*适用税率2、进口环节应纳消费

6、税的计算⑴进口一般货物应纳消费税的计算从价定率计算公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率实行从量定额计征应纳税额的计算公式：应纳税额=应税消费品的销售数量*消费税定额税率从价定率和从量定额复合计算组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）