cfo审计师经历、旋转门现象与会计稳健性

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1、CFO审计师经历、旋转门现象与会计稳健性邓川高雅琴杨文莺浙江财经大学会计学院绿城中国控股有限公司a州科技职业技术学院摘要：到客户管理层就职是会计师事务所审计师的一个重要职业选择，但监管机构对审计质量和企业财务报告质量的担忧引发了对此类现象的严格监管。木文基于2002年2011年我国A股上市公司CFO的变更事件，从审计师的职业谨慎性出发,探讨丫cro审计师经历、“旋转门”现象对上市公司会计稳健性的影响。研究发现:CFO审计师经历能提高会计稳健性；“旋转门”现象并没有削弱公司会计稳健性;相比仅有审计师经历的新聘任C

2、FO，“旋转门”现象下的CFO能更快地融入新公司并发挥作用。关键词：CFO;审计师经历;旋转门;职业谨慎;会计稳健性;作者简介：邓川（1973-），男，四川达州人，浙江财经大学会计学院教授，博士；作者简介：高雅琴（1989-）,女，浙江建德人，绿城中国控股有限公司助理经济师；作者简介：杨文莺（1988-），女，浙江新昌人，杭州科技职业技术学院助教。收稿日期：2016-09-18基金：教育部人文社科基金资助项目（15YJA630054）TheEffectofCF0,sPriorExperienceasanAudi

3、tor,theRevolvingDoorPhenomenononandAccountingConservatismofListedCompaniesDENGChuanGAOYaqinYANGWenyingSchoolofAccounting，ZhejiangUniversityofFinanceandEconomics;GreentownChinaHoldingsLimited;HangzhouScienceandTechnologyCollege;Abstract：Theinaugurationofthecl

4、ientmanagementisanimportantcareerchoicefortheauditorofaccountingfirms,buttheregulators’concernsabouttheauditqualityandthequalityofcorporatefinancialreportinghaveledtothestrictsupervisionofthisphenomenon.BasedonthechangeoftheCFOinChina’slistedcompaniesin2002-

5、2011,thispaperdiscussestheeffectofCFO’spriorexperienceasanauditorandthe“revolvingdoor”phenomenononaccountingconservatismoflistedcompanies.ItisfoundthattheCFO’spriorexperienceasanauditorcanimprovetheaccountingconservatism,the“revolvingdoor”phenomenondoesnotwe

6、akenthecompany’saccountingconservatism,andtheCFOinthe“revolvingdoor”phenomenoncanquicklyintegrateintothenewcompany.Keyword：CFO;ExperienceasanAuditor;RevolvingDoor;ProfessionalPrudence;AccountingConservatism;Received：2016-09-18一、引言不少人将在会计师事务所的任职经历作为未来职业选择的“跳板

7、”。由于事务所工作的高强度和高升迁成本，审计师从事务所“跳槽”至企业任财务高管的现象越来越普遍。同时，由于审计师具有较好的会计专业知识和技能，企业也愿意聘请其担任财务高管。根据高层梯队理论，个人在进行决策时并非完全理性，而受自身的认知程度、价值观、经验等个人特征的影响U1。作为财务高管的关键人物首席财务官CFO,其对企业会计相关决策具有较大主导权，而谨慎性是审计职业道德的基本要求，它会影响个人的思维方式和相关决策，因此，具有审计师经历的CTO可能会对企业会计信息质量产生与谨慎性相关的特定影响。更进一步，当审计师

8、跳槽至事务所客户处担任高管时，“旋转门”现象就发生了。“旋转门”(RevolvingDoor)是一个政治学概念，是指雇员在某行业与影响该行业的政府部门之间的角色转换。从审计人员的身份转换为企业财务负责人的身份，可类比为会计行业的旋转门现象m。审计师“旋转门”现象的影响颇有争议，一方面这种现象可能损害审计师的独立性，降低企业会计信息质量，男一方而，事务所可能因为监管压力而执行更严格的质量