《会计基础》分录 模型

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1、第四章主要经济业务的会计分录模型第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款的账务处理书P501．提现备用【例4-1】借：库存现金贷：银行存款——××银行2．将现金存银行【例4-2】借：银行存款——××银行贷：库存现金3.收到现金时借：库存现金贷：有关科目以现金支付各种款项借：有关科目贷：库存现金4.销售各种货物收到存款借：银行存款贷：有关科目以存款支付各种款项借：有关科目贷：银行存款二、交易性金融资产账务处理书P511．取得交易性金融资产并支付交易费用（1）转存投资款借：其他货币资金——存出投资款【例4-3】贷：银行存款——

2、××银行（2）购买股票借：交易性金融资产——成本投资收益贷：其他货币资金——存出投资款（取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计人投资收益）2．出售交易性金融资产并支付交易费用出售股票借：其他货币资金——存出投资款贷：交易性金融资产——成本【例4-4】投资收益（出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。）第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料按实际成本计价的收发核算书P57（1）料已收、款已付借：原材料书P57【例4-5】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行

3、存款18（2）料已收、款未付（2）-1料已收、款未付借：原材料【例4-6】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款——×单位（2）-1用支票付货款借：应付账款——×单位【例4-7】贷：银行存款（3）料未收、款已付（3）-1购材料、款已付借：在途物资——×材料【例4-8】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款（3）-2材料验收入库、结转材料采购成本借：原材料——×材料【例4-10】贷：在途物资——×材料（4）采用预付款项购货（4）-1根据购销合同预付货款借：预付账款——×公司【例4-11】贷：银行存款（4）-2收到预付

4、货款的材料借：原材料——×材料【例4-12】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：预付账款——×公司（4）-3补付货款借：预付账款——×公司【例4-13】贷：银行存款（5）料已收、但月末、发票未到，无法确定其实际成本（5）-1暂估价值入账借：原材料——×材料【例4-14】贷：应付账款——暂估应付账款（5）-2下月初红字冲回，待收到发票账单后再按实际成本入账借：原材料□【例4-15】贷：应付账款——暂估价□（5）-3上述材料发票账单收到，按实际成本入账借：原材料——×材料【例4-16】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款3

5、.材料采购成本的计算书P59材料采购成本的计算就是将采购过程中所发生的材料的买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定各种材料的实际成本。外购材料的采购成本主要包括：①材料的买价：供货单位的发票价格。②采购费用：包括运杂费(运输费、装卸费、保险费、包装费等)、入库前挑选整理费以及购入材料应负担的其他有关税费。材料采购过程中发生的采购费用，有的是专为采购某种材料而发生的；有的是为了采购几种材料发生的。凡是专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采购成本。对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按一定的标

6、准，在有关的几种材料之间进行分配。即应先分配，后编分录。材料采购费用可以按照购入材料的买价、材料重量或体积的比例进行分配。则分配材料运费的计算公式：18（1）根据分配的运费，支付材料运杂费时：借：在途物资——×材料（运费）【例4-18】——×材料（运费）应交税费—应交增值税—进项税（总运费×7%）贷：银行存款或库存现金（2）当材料验收入库后，结转原材料的采购成本书P60借：原材料——×材料(买价+运杂费)【例4-19】贷：在途物资——×材料(买价+运杂费)4.发出原材料的账务处理即各部门生产从仓库领料书P60实际工作中，企业发出存

7、货成本的计价方法包括先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法等。企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理要求、存货的性质等实际情况，合理地确定发出存货成本的计价方法。会计部门根据材料凭证汇总表，应编制会计分录：借：生产成本——×产品——×产品制造费用管理费用贷：原材料【例4-23】二、原材料按计划成本计价的账务处理书P631．购买原材料的核算书P63-64①料已收、款已付书P64【例4-24】①-1购料：借：材料采购——×材料（按材料的实际成本价款+运费）应交税费——应交增值税(进项税额)（买价×17%）贷：

8、银行存款（买价+运费+税金）①-2材料验收入库时：借：原材料——×材料（按计划成本的买价+运费）贷：材料采购——×材料①-3结转入库材料的成本差异(节约差)：（即实际成本-计划成本＜0）借：材料采购——×材料贷：材料成本差异——原材料（提示：超支差