基础会计主要会计分录模型

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1、基础会计主要会计分录模型（以工业企业一般纳税人为例）一、筹集资金过程1.向所有者（投资者）筹资借：银行存款……库存现金……固定资产(双方确认价)无形资产(双方确认价)贷：实收资本或股本（投资者享有资本的份额）资本公积（投入资本大于份额的部分）2.向债权人筹资A、借入短期借款时借：银行存款……贷：短期借款……（还款时，分录相反）B、预先计提借款利息时（期末）借：财务费用……贷：应付利息……C、实际支付利息时借：应付利息…..（原预提金额）财务费用…..贷：银行存款……二、供应过程1.购入不需安装的固

2、定资产借：固定资产……应交税费——应交增值税（进项税额）……贷：银行存款或应付账款……2.采购原材料借：在途物资——甲……应交税费——应交增值税（进项税额）……贷：银行存款或应付账款……3.材料验收入库借：原材料——甲……贷：在途物资——甲……三、生产过程1.材料发出借：生产成本——A产品……制造费用…….管理费用…….贷：原材料——甲……2.从银行提取现金借：库存现金……贷：银行存款……3.发放人工薪酬借：应付职工薪酬——工资……——福利费……贷：库存现金……1.分配人工薪酬（期末）借：生产成本

3、——A产品……制造费用…….管理费用…….贷：应付职工薪酬……2.计提固定资产折旧（期末）借：制造费用…….管理费用…….贷：累计折旧……3.将制造费用按某标准转入生产成本借：生产成本——A产品……——B产品……贷：制造费用…….4.产品生产完工入库借：库存商品……贷：生产成本……四、产品销售过程1.产品销售借：银行存款或应收账款……贷：主营业务收入……应交税费——应交增值税（销项税额）……2.结转已销产品成本(期末)借：主营业务成本……贷：库存商品…….3.发生销售费用借：销售费用……贷：银行存

4、款…….五、计算本期营业税金及附加借：营业税金及附加……贷：应交税费——应交消费税——应交城建税——教育费附加六、营业外收支（非日常性经营活动）1.营业外收入（处置非流动资产净收益、接受捐赠、政府补助、罚款收入等）借：银行存款等科目……贷：营业外收入……2.营业外支出（处置非流动资产净损失、对外捐赠、政府补助、违约罚款等）借：营业外支出…….贷：银行存款等科目……七、计算本期应交所得税借：所得税费用……贷：应交税费——应交所得税……八、将损益类账户转入“本年利润”账户1.将收入(利得)转入本年利润

5、借：主营业务收入……其他业务收入……投资收益…….营业外收入…….×××…….贷：本年利润……..2.将费用(损失)转入本年利润借：本年利润…….贷：主营业务成本…….其他业务成本…….营业税金及附加…….管理费用……..财务费用……..销售费用……..营业外支出……..所得税费用…….×××……九、利润分配1.提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积......贷：盈余公积——法定盈余公积......——任意盈余公积......2.向投资者分配利润借：利润分配——应付利润......贷：应付利润

6、......1.实际支付利润借:应付利润......贷:银行存款等科目......2.年度终了将“本年利润”账户结转到“利润分配——未分配利润”账户借：本年利润……或借：利润分配——未分配利润.....贷：利润分配——未分配利润……贷:本年利润......3.利润分配账户除了“未分配利润”明细科目有余额，其他明细科目都必须结平.借：利润分配——未分配利润……贷：利润分配——提取盈余公积......——应付利润......