主要会计分录应用

《主要会计分录应用》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、《会计基础》主要的账务处理即（会计分录）应用讲解（仁和襄阳校区讲师吴晓临整编）序言：会计证考试，《会计基础》课占重要的地位。因为，财经法规第一章和电算化的账务处理（分录题）都是与会计基础课有关的。而考试选用的《会计基础》教材，知识集中、浓度高、难理解。其中，账务处理（会计分录）放在第十章，结构安排也不合理，加上课本中没有分录作业训练，所以不少学员学习中感到做分录（凭证）难，难就难在不知道借贷该用什么科目。为促进教学，仁和襄阳校区吴晓临老师特地根据教材的主要账务处理，重点选编了相关科目释义和主要会计分录讲解。希望这个讲解，可以帮助同学们尽快

2、把握最常见、最主要的账务处理，就是尽快掌握主要会计分录的编制。以下业务的分录，基本是程序化的；希望同学们在理解的基础上把握它！一、筹措资金（资金来源）的账务处理（一）股东投资方面收到投资就是实收资本增加，贷方科目“实收资本”。股东出资形式可能是现金、银行存款、固定资产（厂房、设备）、无形资产（专利技术等）、甚至原材料、债权转为股权等。股东出资是什么，就借记相应的科目。例如：2月3日，甲股东以现金10万元入股，乙股东以银行存款25万元投资入股。借：库存现金100000银行存款250000贷：实收资本——甲股东100000——乙股东25000

3、02月9日，公司收到A股东投资设备一套，公允价15万元（不考虑其他因素），B股东以专利技术入股，该专利公允价20万元。借：固定资产150000无形资产（专利）200000贷：实收资本（A股东）150000实收资本（B股东）200000以上可见，收到投资，贷方只有“实收资本”这个科目，而借方可能多个科目，要看股东以什么出资。（二）借款和欠款（负债）借款时，借：银行存款贷：短期借款（或者长期借款）；偿还借款时，借：短期借款（或者长期借款）贷：银行存款。计提利息和支付利息是单独核算的，属于费用的核算。（见教材P148—149）（1）计提利息，一

4、般按月计提。借：财务费用贷：应付利息；（2）支付利息时，一般按季度支付，借：应付利息（本季前两个月的利息）财务费用（本季第三个月的利息）贷：银行存款二、采购供应的账务处理采购供应，所购买的货物就在借方：原材料（或库存商品、或固定资产等），贷方：银行存款（或应付账款等）1、货款已经支付的。（教材P140）例如：3月4日，公司购入原材料甲材料一批，价款5万元，增值税8500元，材料验收入库，货款以转账支票支付。借：原材料（甲材料）50000应交税费（增值税—进项税）8500贷：银行存款58500（如果商场购进商品，借方科目：库存商品）2、货款

5、未支付的。贷方科目：应付账款或者应付票据。在实务上，经常是支付部分货款、余额欠款。7月9日，公司购进一套不需安装设备，价款10万元，运输费1400元、增值税17000元（不考虑其他因素）。已付款项8万元，余款尚未支付。借：固定资产101400应交税费（增值税—进项税）17000贷：银行存款80000应付账款38400一、生产成本及费用账务处理（一）领用材料表示原材料投入生产环节，因此原材料减少、生产成本增加，一般月底做一次账务处理。借：生产成本贷：原材料（二）成本核算生产成本构成主要包括直接材料（原材料）、直接人工（应付职工薪酬）、车间费

6、用（制造费用）。工资费用需要归集和分配（见教材P140或P154）最后会计分录，借：生产成本（某产品）贷：原材料应付职工薪酬制造费用（三）产品入库（见教材P154—155）表示产品完工，从车间进入仓库。因此，也称为结转完工产品成本。借：库存商品贷：生产成本。（四）费用的核算。费用不属于成本范畴，属于损益类，最终要结转到本年利润科目里去。管理费用的含义，就是把管理人员的工资、办公楼的折旧、各项管理费用（会议费、差旅费等）计入费用中去（摊销了）；销售费用的含义，就是把广告费、销售人员的工资、销售机构费用、销售有关的折旧费等计入费用（摊销了）。

7、财务费用主要是利息、银行手续费、汇兑损益、现金折让等。1、某公司销售机构本月发生销售费用20万元，其中，销售人员工资3万元、广告费12万元（银行存款支付）、设备折旧3万元，销售中的包装费、展览费等2万元（银行存款支付）借：销售费用200000贷：应付职工薪酬30000银行存款140000累计折旧300002、某公司3月管理费用汇总表显示，当月的管理费用12万元，其中，管理部门设备设施折旧3万元、管理人员和退休人员工资薪酬6万元、以现金报销各项行管费（招待费、差旅费等）合计3万元。借：管理费用120000贷：累计折旧30000应付职工薪酬6

8、0000现金300003、相关方面：职工预借差旅费和报销差旅费的账务处理。（1）4月7日公司职工张平出差预借差旅费4000元。借：其他应收款4000贷：库存现金4000（2）4月11日，张平报