附件四：主要会计分录举例

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1、附件四：主要会计分录举例　　（一）上解单位的核算　　1.收到征收组转来某企业增值税纳税申报表，其税款尚未缴纳。根据申报表中的应纳增值税额记　　借:待征税收—××户—增值税　　　贷:应征税收—增值税　　2.收到征收组转来某公司所得税纳税申报表，税款未缴。根据申报表中的应纳所得税额记　　借:待征税收—××户—企业所得税　　贷:应征税收—企业所得税　　3.收到征收组转来某运输公司车船使用税纳税申报表及其税收通用缴款书报查联记　　（1）借:待征税收—××户—车船使用税　　贷:应征税收—车船使用税　　（2）借:

2、上解税收—车船使用税　　贷:待征税收—××户—车船使用税　　4.收到征收组转来个体户营业税和教育费附加申报核定表或定税清册。　　（1）根据本期应缴定额营业税记　　借:待征税收—××户—营业税　　　贷:应征税收—17营业税　　（2）根据本期应缴定额教育费附加记　　借:待征其他收入—××户—教育费附加　　　贷:应征其他收入—教育费附加　　5.收到稽查组转来税务处理决定书，通知某商店补缴印花税款及罚款。据决定书应补税款和罚款记　　借:待征税收—××户—印花税　　　贷:应征税收—印花税　　6.某土地管理局向税

3、务机关结报代征土地使用税，其代征税款已由土地管理局自行汇总缴入银行。据票款结报单及其汇总专用缴款书收据联记　　（1）借:待征税收—代征代扣户—土地使用税　　贷:应征税收—土地使用税　　（2）借:上解税收—土地使用税　　贷:待征税收—代征代扣户—土地使用税　　7.某服装厂向税务机关申报汇算上年企业所得税，应退还上年多预缴的所得税款，服装厂要求在今年一季度预缴所得税时抵扣。根据申报表应退税额记　　借:应征税收—企业所得税　　　贷:多缴税金　　8.收到该服装厂一季度预缴所得税申报表及退税（抵税）申请审批确认

4、书。根据申报表和确认书记　　（1）借:待征税收—××户—企业所得税（一季度所得税全额）　　贷:应征税收—17企业所得税（一季度所得税全额）　　（2）借:多缴税金（实际抵扣额）　　贷:待征税收—××户—企业所得税（实际抵扣额）　　9.收到征收组转来“双定”户核准停业通知书，抵减本期原定额营业税和教育费附加，会计已按原定额税款记账。　　（1）根据抵减的营业税额记　　借:应征税收—营业税　　　贷:待征税收—××户—营业税　　（2）根据抵减的教育费附加记　　借:应征其他收入—教育费附加　　　贷:待征其他收入—

5、××户—教育费附加　　10.收到征收组转来兼营免纳营业税项目的某公司营业税纳税申报表。　　（1）按应纳税款全额（即含免税额）记　　借:待征税收—××户—营业税（应纳全额）　　　贷:应征税收—营业税（应纳全额）　　（2）按免征税额记　　借:减免税金—营业税（实际免征额）　　　贷:待征税收—××户—营业税（实际免征额）　　11.收到征收组转来某玻璃厂增值税预缴税款通知单及预缴税款的税收通用缴款书报查联。按通知单和缴款书记　　（1）借:待征税收—××户—增值税　　贷:应征税收—增值税　　（2）借:上解税收—

6、17增值税　　贷:待征税收—××户—增值税　　12.征收组转来该玻璃厂增值税纳税申报表，申报表中本月应纳税额减去本月预缴税额后，还应补缴。按应补税额记　　借:待征税收—××户—增值税（应补税额）　　　贷:应征税收—增值税（应补税额）　　13.征收组转来申报（缴款）错误更正通知书，通知某企业缴款书填写差错而应退多缴营业税。按应退多缴税额记　　（1）借:待征税收—××户—营业税　　贷:应征税收—营业税　　（2）借:应征税收—营业税　　贷:多缴税金　　14.收到集贸市场征收人员结报临时征收的营业税税款现金，

7、存本单位。据票款结报单和税收完税证存根联记　　（1）借:待征税收—临时户—营业税　　贷:应征税收—营业税　　（2）借:待解税金　　贷:待征税收—临时户—营业税　　15.收到征收人员转来某临商纳税保证金，现金存银行。根据纳税保证金收据记　　借:保管款　　　贷:暂收款—纳税保证金—××临商　　16.收到银行转来某厂消费税缴款书报查联记　　借:上解税收—17消费税　　　贷:待征税收—××户—消费税　　17.收到征收人员结报某定额纳税户营业税完税证及其税款汇总专用缴款书收据联记　　借:上解税收—营业税　　　贷

8、:待征税收—××户—营业税　　18.会计将库存营业税及其罚款现金汇总缴入银行。据汇总专用缴款书收据联记　　借:上解税收—营业税　　　贷:待解税金　　19.会计从库存现金中支付某户误收营业税小额退税记　　（1）借:提退税金—营业税　　贷:待解税金　　（2）借:应征税收—营业税　　贷:多缴税金　　（3）借:多缴税金　　贷:提退税金—营业税　　20.收到入库单位转来提退清单，其中部分是企业所得税汇算清缴退税，部分是校办工厂减免增值税退税及提取房产税代征手续费，