《企 业 所 得 税 法》及其实施条例课件

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1、1《企业所得税法》及其实施条例2中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。中华人民共和国主席胡锦涛2007年3月16日3中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。总理温家宝2007年12月6日42007年3月16日，十届人大五次会议审议通过《中华人民共和

2、国企业所得税法》2007年11月28日，国务院常务会议原则通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》2008年1月1日起，内、外资所有类型的企业将适用《企业所得税法》及其实施条例5统一内外资企业所得税的必要性统一内外资企业所得税，是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要;统一内外资企业所得税，是我国加入世界贸易组织后新形势的需要;统一内外资企业所得税，是贯彻“五个统筹”，促进区域经济协调发展的需要;统一内外资企业所得税，是完善我国企业所得税制度的需要－－立法级次；实际税收负担；税收优惠；条款内容；经济

3、全球化的要求；6统一内外资企业所得税的指导思想“简税制、宽税基、低税率、严征管”公平税负原则－解决内外资企业税收待遇不同的问题科学发展原则－国民经济的可持续发展调控经济原则－产业政策和经济结构调整国际惯例原则－税法的科学性、完备性和前瞻性理顺分配关系原则－财政承受能力和纳税人负担水平便于征管原则－规范征管行为，方便纳税人，降低征纳成本7新税法的主要内容“五个统一”“两个过渡”8－－“五个统一”统一税法并适用于所有内、外资企业内外税制“合二为一”；统一了纳税人的认定标准（法人税制）；统一并适当降低企业所得

4、税税率税率统一降低至25％；取消地区性优惠税率，简化税率结构；统一并规范税前扣除范围和标准对企业实际发生的各项成本费用作出统一的扣除规定，执行统一的扣除标准和办法；9统一并规范税收优惠解决政策目标不明确、优惠方式单一、区域优惠过多等问题统一并规范税收征管要求统一了适用于内、外资企业的全面反避税措施；统一了总分机构企业实行汇总纳税的办法；统一了内、外资企业共同适用的纳税申报表；统一规定预缴申报、年度申报和汇算清缴等征管工作;10－－“两个过渡”对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优

5、惠的老企业实行过渡；对法律设置的发展对外经济技术合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠；11新《实施条例》的主要内容明确了支出扣除的具体范围和标准；（工资薪金、职工福利费、职工工会经费、职工教育经费、业务招待费等）具体规定了税收优惠的范围和办法；对其他税法规定的问题进行了细化和明确；12税法及其实施条例的基本框架目录（法和条例都是8章）第一章总则（纳税人、纳税义务、税率）第二章应纳税所得额（资产的税务处理）第

6、三章应纳税额（税收抵免）第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整（关联企业业务往来）第七章征收管理第八章附则13（新法：8章60条；条例：8章133条）（老法：内税，没章20条；细则：7章60条；总则、应纳税所得额的计算、资产的税务处理、税收优惠、税额扣除、征收管理、附则外税，没章30条；细则：9章114条；总则、应纳税所得额的计算、资产的税务处理、关联企业业务往来、源泉扣缴、税收优惠、税额扣除、税收征管、附则）14税法及其实施条例的基本框架－共8章第1章－－“总则”规定了企业所得税法的

7、基本要素，即对纳税人及纳税义务和法定税率等作出了规定；第2章－－“应纳税所得额”主要明确了企业收入总额、不征税收入，企业各项扣除的范围和标准、资产的税务处理等；15第3章－－“应纳税额”对一般企业计算应纳税额，以及对企业境内盈利抵扣亏损的范围、境外所得已缴所得税抵免的限额等做了规定；第4章－－“税收优惠”对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等做了规定；16第5章－－“源泉扣缴”对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、法律责任等做了规定；第6章－－“特别纳税调整”对企业的关联交易、预约定价、核

8、定程序和补征税款和加收利息等作出了规定，强化了反避税手段；17第7章－－“征收管理”对企业纳税地点、总分机构汇总缴纳、纳税年度、缴纳方式以及货币计量等做了规定；第8章－－“附则”对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与国际税收协定的关系以及本法实施日期等做了规定。18法人税制的建立资本利得和经营性收入的混合征税消除经济性重复征税的方法选择19法人所得税的基本精神在市场经济体制下，经济运行主体按照承担法律责任的形式，分为自然人和法人。在现代市场经