课件：企业业所得税实施条例(李锐)课件

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1、《企业所得税法实施条例》2008年01月17日解析主讲人李锐8/6/2021228/6/202133共160张幻灯，约需一天时间。8/6/202144《中华人民共和国企业所得税法实施条例》共八章，一百三十三条,与《中华人民共和国企业所得税法》同时于2008年1月1日起生效。8/6/202155目录第一章总则(共8条)第二章应纳税所得额(共4节，一般规定3条、收入15条、扣除29条、资产税务处理20条,共67条)第三章应纳税额（共6条）第四章税收优惠（共21条）第五章源泉扣缴（共6条）第六章特别纳税调整（共15条）第七章征收管理（共7条）第八章附则（

2、共3条）总计133条8/6/202166第一章总则8/6/202177■第一条.根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)的规定,制定本条例.「解析」本条是关于制定本实施条例的法律依据的规定。新的企业所得税法于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并于2008年1月1日起实施。统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税法的历史，统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策。本实施条例的规定必须与企业所得税法保持一致，不得与企业所得税法的规定相抵触，也不

3、得违背企业所得税法的精神和基本原则，否则将被视为无效。8/6/202188■第二条.税法第一条第二款所称个人独资企业、合伙企业,是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。[解析]:本条是对不缴纳企业所得税的个人独资企业、合伙企业界定。1、境外依据外国法律成立的，不适用此条例；2、以个税交纳为中心，主要是为了避免重复征税，。[提示]：外国的伙合企业，如外国的会计师事务所、律师事务所等，在中国境内开展经营活动取得的所得，都应当依法缴纳企业所得税。[实例]:2008年1月,A、B、C、D签定合伙协议，共同投资设立了甲企业，甲企业设立后，生产

4、经营状况良好，经营规模不断扩大。2009年1月，A、B、C、D经商议之后，决定将甲企业的法律形式变更为公司，以便能够上市融资。那么甲企业是否需要缴纳企业所得税？说明：根据《企业所得税法》第1条的规定，合伙企业不适用《企业所得税法》，因此，在2008年1月-2009年，甲企业的组织形式为合伙企业，不为企业所得税的纳税主体，无须缴纳企业所得税。2009年1月，甲企业变更其组织形式为公司后，为《企业所得税法》的规定的居民企业，适用《企业所得税法》的规定，应当缴纳企业所得税。8/6/202199■第三条.税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国

5、法律、行政法规在中国境内成立的，除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业,包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。[解析]：明确了纳税义务人的范围，。1、这里的“法”是指中国的法律、行政法规。如《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国乡镇企业法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》、《中华人民共和国乡村集体所有制企业条例》、《中华人民共和国城镇集体所有制企

6、业条例》、《事业单位登记管理暂行条例》、《社会团体登记管理条例》、《基金会管理办法》等；2、在中国境内成立（体现属地管辖原则）；3、属于取得收入的经济组织。依照外国法律成立的企业也需同时具备上述三个条件，不同的是依外国法律，在境外，取得收入的组织，如外国企业、外国慈善组织、学术机构等。[提示]：社会在发展，更多类型组织在出现，关键要把握其认定标准，既无论某个组织是从事经营活动还是偶尔取得收入，都认定为取得收入的组织。8/6/20211010[实例]：美国A公司在北京设有经营销售办事处B（以下简称B办事处），并作为A公司在中国制造和销售的营业基地。在

7、B办事处设立经营一段期间后我国税务部门与A公司驻B办事处的常驻代表就B办事处的所得税登记与缴纳问题发生争议。A公司代表提出，A公司为美国注册公司，而B办事处仅为A公司的驻外机构，不具独立纳税主体地位，B办事处的所得应纳入A公司的所得，并应向美国的税务机关按其美国税率缴纳。而我国税务部门则提出：B办事处虽非中国法人，但我国税务部门对其收入所得也具有税收征管权，该办事处在中国的所得税缴纳不影响美国税务机关的税收管辖权，也不影响A公司的缴税利益。本案应如何认定？说明：本案涉及的主要法律总理是，在本案争议中，如果税务机关对A公司下属B办事处具有税收管辖权，

8、其根据是什么？本案争议中的B办事处具有何种税法上的地位？在本案争议中，A公司实际性的所得税分配情况如何？根据中、美两国的法