企业所得税法及实施条例课件

《企业所得税法及实施条例课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、《企业所得税法及实施条例》解读与归纳讲　课内容第一节《企业所得税法》的立法背景第二节《企业所得税法》的变动分析第三节《企业所得税法》的条文解读第四节《企业所得税法》的要点归纳第五节《实施条例》的制定背景第六节《实施条例》的变化分析第七节《实施条例》的条文解读第八节《实施条例》的要点归纳6/29/20212新疆财经大学客座教授赵剑平第一节《企业所得税法》的立法背景一、税制改革总体战略：中共中央十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》第20条指出：分步实施税收制度改革。按照简税制、宽税基、低税

2、率、严征管　的原则，稳步推进税收改革。6/29/20213新疆财经大学客座教授赵剑平1、改革出口退税制度；2、统一各类企业税收制度；3、增值税由生产型改为消费型；4、完善消费税，适当扩大税基；5、实行综合和分类相结合的个人所得税；6、条件具备时对不动产开征物业税；7、赋予地方适当的税政管理权；8、创造条件逐步实现城乡税制统一。6/29/20214新疆财经大学客座教授赵剑平现行企业所得税是区分内、外资企业，分别执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（1993年国务院颁布）和《中华人民共和国外商投资企业和外国企

3、业所得税法》（1991年七届人大通过）。由于内、外资企业所得税在纳税人认定、税率、应纳税所得额确定、优惠政策等方面的差异，造成内、外资纳税人税负不公，税收宏观调控不力，已无法适应新的形势。6/29/20215新疆财经大学客座教授赵剑平二、现行税制主要弊端：内外资企业所得税法差异较大，造成企业间税负不平、苦乐不均，不符合社会主义市场经济机制的要求，不利于公平竞争。税收优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业的经营行为，造成国家税款的流失。（区内注册、区外经营）6/29/20216新疆财经大学客座教授赵剑平不能有效体现国

4、家宏观经济调控职能。内、外资企业两套所得税制，与国际税收惯例不符，甚至造成企业组织形式的混乱和投资主体的扭曲。（返程投资，2005年实际利用外资603亿美元，1/3来源于内资；部分外资企业优惠到期后“翻牌”注册新公司）6/29/20217新疆财经大学客座教授赵剑平三、立法的必要性1、规范、透明的企业所得税制度，是进一步完善我国市场经济体制的客观要求。2、按照WTO公平竞争原则，需要为各类企业创造平等竞争的税收环境。3、提高利用外资水平，促进国民经济健康有序发展。(引资结构、假外资、避税）4、调整税收优惠政策，

5、统筹区域发展。5、社会经济发展变化。6/29/20218新疆财经大学客座教授赵剑平四、出台时机一是我国目前正处于经济高速增长时期对社会产生的震动和影响将较小。二是我国企业的整体效益有较大的提高。三是我国近年税收增长保持了较好势头，在此情况下出台新税法，国家财政有能力承受企业所得税的改革成本。四是和当前世界上以降低税率为主的税制改革趋势相一致。6/29/20219新疆财经大学客座教授赵剑平五、立法过程回顾2006年8月23日，国务院第147次常务会议讨论通过；2006年9月28日，国务院提请全国人大常委会审议；

6、2006年12月29日，全国人大常委会审议后请全国人大审议；2007年3月16日，第十届全国人大第五次会议高票通过。6/29/202110新疆财经大学客座教授赵剑平六、新企业所得税法体现了四个统一统一的企业所得税法；统一并适当降低的企业所得税税率；统一和规范的税前扣除办法和标准；统一的企业所得税优惠政策。（“产业优惠为主、区域优惠为辅”优惠体系）6/29/202111新疆财经大学客座教授赵剑平第二节《企业所得税法》的变动分析1、法位之变2、结构之变3、纳税人之变4、税率之变5、应纳税所得额概念之变6、收入构成

7、之变7、税前扣除项目之变8、税前不可扣除项目之变6/29/202112新疆财经大学客座教授赵剑平9、资产处理之变10、公益性捐赠之变11、计算依据之变12、税收优惠政策之变13、税收优惠权之变14、纳税调整之变15、征管之变16、解释权之变6/29/202113新疆财经大学客座教授赵剑平第三节《企业所得税法》的条文解读《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令　第63号）（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）这部法律共有八章、60条、5287个字。6/29/202114新疆财经

8、大学客座教授赵剑平法律条文有6组关键词表达三种行为模式:可为行为模式有权、可以、应为行为模式应当、必须、勿为行为模式不得、禁止。本法全文出现53次关键词统计如下:权利规范有权3、可以19一般义务规范应当21、必须00强制义务规范不得10、禁止006/29/202115新疆财经大学客座教授赵剑平第一章总则　　　　（1－4）第二章应纳税所得额（5－21）第三章应纳税额　　（22－24）第四章税收优惠