企 业 所 得 税 法课件

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1、企业所得税法第一部分概述一、企业所得税制度的构成1、法律：企业所得税法国际税收协议立法部门：全国人大及其常委会2、行政法规：企业所得税实施条例过渡政策办法六个优惠目录等立法部门：国务院3、部门规章：规范性文件管理办法，过渡政策等立法部门：财政部国家税务总局国务院其他部委参考文件财税（2007）115号国发（2007）39号国发（2007）40号财税（2008）21号国税发（2008）23号国税函（2008）159号二、企业所得税历史沿革P1001、1949年-1978年：工商业税，其对象为私营企业，集体企业，个体工商

2、户2、1978年-1990年：外资企业国有企业按所有制形式设置，且税率不同3、1991年-2007年：内外有别的企业所得税4、2008年：内外资企业迎来统一的企业所得税三.税制改革的重大意义1、有利于形成各类企业公平竞争的税收环境2、有利于加快转变经济发展方式3、有利于推进以改善民生为重点的社会建设4、有利于提高我国对外开放水平5、有利于推动我国税制的现代化建设四.把握新法精髓1、五个统一：P104A、统一税法并适用所有内外资企业B、统一并适当降低税率C、统一并规范税收税前扣除范围和标准D、统一并规范税收优惠政策E、

3、统一并规范税收征收管理2、两个“优先”：P103《税法》第21，58条A、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法和税收行政法规的规定不一的，应当按照税收法律、行政法规的规定计算。B、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本办法有不同规定的，依照协定的规定办理。补充税收优惠方式：税基式减免：如：扣除免税收入，缩小所得额税率式优惠：指降低税率。如：高新技术企业减按15%纳税。税额式减免：先按名义税率计算，再享受三免三减半。以上优惠可同时享受。3、两个过渡：《税法》第57条；P144A、对新法公布前已批准

4、设立、享受低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。释意：指本法公布（2007年3月16日）前已经由工商等登记管理机关登记成立的企业。例如享受低税率优惠的：在本法实施后5年，逐步过渡到本法规定税率。*某企业于2008年一月一日前，所得税税率为15%。则：2008年按18%2009年按20%2010年按22%2011年按24%2012年按25%*原24%税率的,直接25%B、享受定期减免税优惠的，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠，优惠期从本法施行年度起计算。*某企业2006年成立，20

5、06、2007年度亏损。企业原享受两免三减半，税率为15%。则：若2008年仍然亏损，从2008年起开始两免三减半。2008年：0%2009年：0%2010年：11%2011年：12%2012年：12.5%2013年：25%C、在经济特区（深圳、珠海、厦门、汕头、海南经济特区）和浦东新区内，新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠。第一、二年：免征第三、四、五年：按25%减半征收第六年：15%西部大开发的企业减按15%征收的政策，可执行到2010年。第二部分条例讲解一、纳税人、纳税义务和适用税率的确

6、认（一）纳税人：《税法》第一条;P106在中华人们共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照的规定缴纳企业是所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。释意：纳税人的认定标准为具有法人资格，而非是否独立核算。使内外资企业的纳税人认定标准统一。对企业而言，汇总后纳税，可以实现盈亏互抵，减少应纳税额。*某公司收入1000万元，成本600万元。利润400万元。下属营业机构收入1000万元，成本1100万元。利润-100万元汇总纳税：1000+1000-600-1100=300万元（二）纳税人分类：《税法》

7、第二条;P106居民身份确认：A、注册地标准B、总机构所在地标准C、实际有效管理机构所在地标准1、居民企业：依法在中国境内成立；（税率25%）依照外国（地区）的法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业。（税率25%）2、非居民企业：依照外国（地区）的法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的。（税率25%）依照外国（地区）的法律成立，且实际管理机构不在中国境内，同时在中国境内未设立机构、场所，但有来源与中国境内所得的企业。（税率20%）并且：可享受税收优惠，减按10%计算。（三）适用税率1、一

8、般企业：25%2、小型微利企业：20%3、高新技术企业：15%4、非居民企业在中国境内未设立机构、场所；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源与中国境内的所得：20%，并减按10%缴纳。P142小型微利企业标准P142从事国家非限制和禁止行业，并符合条件：1、工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元；从业人