上市公司会计监管相关法律问题及其对策研究

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1、上市公司会计监管相关法律问题及其对策研究　　20世纪90年代以来，随着我国证券市场的建立与发展，上市公司日益成为会计监管的主角，其会计信息的真实性、准确性尤为重要。但我国证券市场的发展仅仅经历了十几年的时间，近年来，上市公司的会计造假事件屡禁不止，会计违规和财务欺诈问题逐渐受到社会公众和政府监管部门的重视，如何加强上市公司会计监管更是会计学与法学领域的研究热点。　　会计监管是指按照法律法规和相关政策的规定，对会计行为有监管权的国家机关、社会组织或个人依法对各类市场主体所进行的会计行为实施的引导、监督和管理。通过会计监管净化市场环境，从而达到保护投资者的利益。　　1上市公司会计监管问题

2、表现　　外部监管失灵乏力　　外部监管主要包括政府监管和社会监管。政府监管的主体是有监管权的政府机关，主要包括财政部门、证监会、审计署等。近年来，我国上市公司监管规范日渐完善，但是会计信息失真现象有增无减，银广夏蓝田等会计舞弊案件的频繁发生，给投资者造成巨大的经济损失，也凸显了政府的监管失灵。　　社会监管主体是会计师事务所，其按照审计准则的规范，对上市公司披露信息的真实性、完整性和准确性提供合理保证。然而，我国的一些事务所在进行审计活动时，忽视审计准则等执业规范的要求，在未实施必要的审计程序，没有获取充分、适当的审计证据的情况下就对相关事项进行确认，这就导致经过审计后的财务报告信息失真

3、或者对财务报告发表了不恰当的审计意见。　　公司内部监管制度形同虚设　　公司内部治理结构的合理性决定了内部监管的有效性。但是，现今我国上市公司内部治理结构存在重大缺陷，这些治理结构所应该有的监督管理作用不仅没有得到发挥，甚至成为有些公司管理人员与内部监管人员共同舞弊的保护伞，监管人员沦为了成为虚假会计信息的制造者。我国目前上市公司治理结构的严重缺陷主要表现在：董事会独立性的丧失，监事会权威性的缺乏，上市公司的内部审计流于形式等。　　上市公司会计监管相关的法律法规滞后　　我国会计监管法规体系的主体是《会计法》，在会计监管实施中，对加速我国会计制度的建设，会计行为的规范，市场经济健康稳定发

4、展具有十分重要的意义，但却没有制定与之相配套的相关法律法规。法律制定的空白，导致大量的会计舞弊事件无法律依据。从监管的形式看，很多情况下都只是走走过场，也就是现场监督，却没有对内在体系进行全面的监督，不能从根本上做到良好控制。相关会计法规不协调，不同制定主体制定的法律法规之间存在交叉、抵触等问题，监管部门在运用法律的过程中难以对会计违规现象准确定性。《会计法》作为会计监管过程中的核心手段，虽然规定了较为完善的责任规制，但在具体运用过程中，惩罚广度和力度不如预期，导致有些违法人员心存侥幸甚至有恃无恐。　　2完善上市公司会计监管的对策　　加大政府对上市公司会计监管的力度　　政府不仅制定宏

5、观经济政策，也对微观经济以直接管理的形式进行参与者。政府在会计监管中的作用不可否认，其范围是该是全面的，政府职责必须明确。　　政府监管主体具体包括财政部门、证监会、审计署等相关机构。各机构间应加强协作与团结，运用立法的手段改变当前存在的多方管理模式，对监管部门职责和权限进行明确界定，防止出现相互推诿或重复监管的现象。进一步完善政府监管的体制和运行机制，着实发挥政府在会计监管中的主导作用。应以立法的形式使有限的监管资源得到最大程度的利用，提高监管的效率水平。　　加强社会对上市公司会计监管的功能　　会计师事务所是社会监管的中坚力量，应进一步加强事务所与会计师审计活动的独立性。严格按照法律

6、法规的要求进行对上市公司的审计活动，秉持良好的职业操守，做到程序独立，内容公正，保证所提供的会计信息的客观、真实、完整和准确。　　完善上市公司内部会计监管机制　　公司会计监管职能的有效实现是以内部会计监管机制为组织保证的。完善相关的会计内部监管制度，优化上市公司治理结构，强化会计内控监督功能，充分发挥各内部监管部门的作用。确立本公司会计监管工作的主要程序和必须遵守的基本标准，明确董事会和公司管理人员对各自行为应承担的义务与责任。从而使股东大会、董事会、监事会各司其职，公司的决策、执行、监督发挥各自相应的作用。　　制定和完善上市公司会计监管的相关法律法规　　要逐步健成上市公司会计监管的

7、法律法规体系，充分发挥法律法规的作用。以《会计法》为核心，其它相关法律与之相协调，改变《证券法》和《会计法》现有的独立状态，形成法的合力。　　我国在司法实践中较为重视对违法违规者行政、刑事责任的追究，却忽视了对遭受损害的投资者的民事损害赔偿，因大量的可得利益使得上市公司、会计师事务所的会计违法行为有增无减。在依法追究行政和刑事责任的同时，还应同时注重对民事责任的承担，为投资者或其他遭受损失者建立快速有效的民事赔偿诉讼机制，切实保障广大投资者的经济利益。