上市公司会计监管相关法律问题及其对策研究

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1、上市公司会计监管相关法律问题及其对策研究20世纪90年代以来，随着我国证券市场的建立与发展，上市公司日益成为会计监管的主角，其会计信息的真实性、准确性尤为重要。但我国证券市场的发展仅仅经历了十几年的时间，近年来，上市公司的会计造假事件屡禁不止，会计违规和财务欺诈问题逐渐受到社会公众和政府监管部门的重视，如何加强上市公司会计监管更是会计学与法学领域的研究热点。会计监管是指按照法律法规和相关政策的镖规定，对会计行为有监管权的国家机关、义社会组织或个人依法对各类市场主体所进行的会计行为实施的引导、监督和管理。嵯通过会计监

2、管净化市场环境，从而达到保珞护投资者的利益。1上市公司会计监管问题表现外部监管失灵乏力外部监管珐主要包括政府监管和社会监管。政府监管惠的主体是有监管权的政府机关，主要包括疒财政部门、证监会、审计署等。近年来，我国上市公司监管规范日渐完善，但是会计信息失真现象有增无减，“银广夏”“沪蓝田”等会计舞弊案件的频繁发生，给投资者造成巨大的经济损失，也凸显了政府溱的监管失灵。5/5社会监管主体是会计师事ぜ务所，其按照审计准则的规范，对上市公何司披露信息的真实性、完整性和准确性提吩供合理保证。然而，我国的一些事务所在移进

3、行审计活动时，忽视审计准则等执业规范的要求，在未实施必要的审计程序，没ㄉ有获取充分、适当的审计证据的情况下就渊对相关事项进行确认，这就导致经过审计后的财务报告信息失真或者对财务报告发ゼ表了不恰当的审计意见。公司内部监管裟制度形同虚设公司内部治理结构的合理エ性决定了内部监管的有效性。但是，现今诱我国上市公司内部治理结构存在重大缺陷泡，这些治理结构所应该有的监督管理作用不仅没有得到发挥，甚至成为有些公司管察理人员与内部监管人员共同舞弊的保护伞曩，监管人员沦为了成为虚假会计信息的制┖造者。我国目前上市公司治理结构的严

4、重邋缺陷主要表现在：董事会独立性的丧失，监事会权威性的缺乏，上市公司的内部审啮计流于形式等。上市公司会计监管相关孬的法律法规滞后我国会计监管法规体系矿的主体是《会计法》，在会计监管实施中胍，对加速我国会计制度的建设，会计行为冒的规范，市场经济健康稳定发展具有十分重要的意义，但却没有制定与之相配套的需相关法律法规。法律制定的空白，导致大咄量的会计舞弊事件无法律依据。从监管的玑5/5形式看，很多情况下都只是走走过场，也就是现场监督，却没有对内在体系进行全廪面的监督，不能从根本上做到良好控制。相关会计法规不协调，不

5、同制定主体制定蕴的法律法规之间存在交叉、抵触等问题，虍监管部门在运用法律的过程中难以对会计违规现象准确定性。《会计法》作为会计蝤监管过程中的核心手段，虽然规定了较为完善的责任规制，但在具体运用过程中，珠惩罚广度和力度不如预期，导致有些违法孝人员心存侥幸甚至有恃无恐。2完善上市公司会计监管的对策加大政府对上市瑾公司会计监管的力度政府不仅制定宏观螽经济政策，也对微观经济以直接管理的形鲡式进行参与者。政府在会计监管中的作用瓦不可否认，其范围是该是全面的，政府职阵责必须明确。政府监管主体具体包括财毙政部门、证监会、审计

6、署等相关机构。各爿机构间应加强协作与团结，运用立法的手制段改变当前存在的多方管理模式，对监管距部门职责和权限进行明确界定，防止出现苈相互推诿或重复监管的现象。进一步完善袒政府监管的体制和运行机制，着实发挥政攘府在会计监管中的主导作用。应以立法的暨形式使有限的监管资源得到最大程度的利睫用，提高监管的效率水平。加强社会对鄂上市公司会计监管的功能5/5会计师事务所交是社会监管的中坚力量，应进一步加强事崾务所与会计师审计活动的独立性。严格按磋照法律法规的要求进行对上市公司的审计葑活动，秉持良好的职业操守，做到程序独旎立，内容

7、公正，保证所提供的会计信息的粝客观、真实、完整和准确。完善上市公鞋司内部会计监管机制公司会计监管职能荥的有效实现是以内部会计监管机制为组织┪保证的。完善相关的会计内部监管制度，孩优化上市公司治理结构，强化会计内控监采督功能，充分发挥各内部监管部门的作用侃。确立本公司会计监管工作的主要程序和必须遵守的基本标准，明确董事会和公司舒管理人员对各自行为应承担的义务与责任皴。从而使股东大会、董事会、监事会各司陪其职，公司的决策、执行、监督发挥各自鹇相应的作用。制定和完善上市公司会计费监管的相关法律法规要逐步健成上市公林司会计

8、监管的法律法规体系，充分发挥法默律法规的作用。以《会计法》为核心，其它相关法律与之相协调，改变《证券法》＝和《会计法》现有的独立状态，形成法的愤合力。我国在司法实践中较为重视对违挠法违规者行政、刑事责任的追究，却忽视颌了对遭受损害的投资者的民事损害本赔偿ピ，因大量的可得利益使得上市公司、会计槲5/5师事务所的会计违法行为有增无减。在依∴法追究