案例6-1 企业如何依法减轻税负

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1、案例来源自张维宾等主编财务会计案例分析立信会计出版社2006年4月案例6-1企业如何依法减轻税负ABC饮料有限公司是华东地区纳税数额较大的生产型企业之一，生产“TOP”牌饮料。ABC饮料有限公司在2002年年初为扩大饮料销售，在华东地区设立了一个经销部，并与经销部签订了关于饮料经销协议，协议主要内容包括：1、为了维护“TOP”牌饮料价格稳定，经销部经销ABC饮料有限公司“TOP”牌饮料的售价不得低于每箱30元。2、经销部在销售过程中，由经销部与客户自行结算货款，实行独立核算、自负盈亏。3、经销部为ABC饮料有限公司内部销售部门，所销售的饮料在ABC饮

2、料有限公司出厂时已经计税，经销部不再负担税收。经销部在经销过程中与工商、税务、物价等行政管理部门发生的分歧，由ABC饮料有限公司会同经销部和有关行政管理部门协商解决。协议经双方负责人签字后生效，经销部于2002年1月18日领取了经营许可证。经销部2002年度总共对外销售饮料20，000箱，总收入额为620，100元；其从ABC饮料有限公司购入饮料每箱28.08元，发生运输费8，000元。会计处理时，经销部会计人员将其收入挂在“其他应付款”账户。2002年年底，当地国税部门稽查人员在对经销部进行纳税检查时，确认经销部经销的饮料属于增值税应税行为，其收入

3、挂往来账户，不符合税收和会计制度，应补计销售收入，补缴增值税。案例讨论：1、经销部应该补缴的税金为多少？应该怎样进行相关的会计帐务调整？2、经销部如果能够改变其纳税人身份的话，其2002年度应缴纳的增值税额为多少？3、如果你是ABC饮料有限公司的财务总监，你认为经销部应该申请办理那种增值税资格认定，并向公司管理层揭示其理由？1、销售额的不含税价格：620，100元/1.17=530000.00元销项税额：530000元×0.17=90100.00元可抵扣进项税额：（28.08×20000）／1.17×0.17=480000×0.17=81600.00

4、元运费可以抵扣的进项税额：(税法规定增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用以及一般纳税人销售货物所发生的)8000×0.07=560.00元5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpos

5、itionandachieve案例来源自张维宾等主编财务会计案例分析立信会计出版社2006年4月应该补交的VAT:90100-81600-560=7940.00元1、按照小规模纳税人核算（商业企业小规模纳税人适用税率4%）应缴增值税：620100×4%=24804.00应补缴教育费附加：24804.00×3%=744.12应补缴城建税：24804.00×7%=1736.28企业共需不补交税金：24804.00+744.12+1736.28=27284.40元调整分录：借：其他应付款620100.00贷：主营业务收入595296.00应缴税费—应缴增值

6、税（销项税额）24804.00借：营业税金及附加2480.40贷：应缴税费—教育费附加744.12---城建税1736.282、如果申请一般纳税人资格销售额的不含税价格：620100元/1.17=530000.00元销项税额：530000元×0.17=90100.00元可抵扣进项税额：（28.08×20000）／1.17×0.17=480000×0.17=81600.00元5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establ

7、ishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve案例来源自张维宾等主编财务会计案例分析立信会计出版社2006年4月运费可以抵扣的进项税额：(税法规定增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用以及一般纳税人销售货物所发生的)8000×0.07=560.00元应该补交的增值税:90100.00-81600.00-560.00=7490.00元应

8、该补交的教育费附加和城建税:7490*10%=749.00元共计需要补交税金:7490.00+（7490*1