加强内部控制 提高施工企业经济效益

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1、加强内部控制提高施工企业经济效益　　摘要：内部控制是由一个组织的主体，为了保证组织目标的实现，所制定并实施的控制程序和控制过程。内部控制制度的建立与完善是强化企业内部管理、保证企业资产安全的重要举措。现代企业制度下，企业必须健全内部控制，建立内部控制的创新观念，只有这样才能增强企业自我约束能力，提高抵御风险能力，真正实现可持续发展。企业内部控制工作的开展一定要依据本企业的客观实际，吸收和借鉴与本企业发展模式和发展阶段相适应的企业做法，制定出适应本企业发展模式的内部控制管理体系。　　关键词：施工企业；内部控制；企业经济效益　

2、　中图分类号：TU7F28文献标识码：A文章编号：1673-8500（2012）09-0080-02　　近年来随着公路市场的竞争越来越激烈，施工企业的利润也越来越微薄。施工企业只有加强内部控制，不断完善成本合同管理、资金管理、风险管理等才能立于不败之地，才能将企业做大做强。但目前我国企业特别是施工企业在内部控制方面的现状不容乐观，由此对施工企业内部控制的现状、问题及对策进行研究，就具有非常重要的理论价值和现实意义。　　一、施工企业内部控制现状与问题　　施工企业内部控制执行的好坏最直接体现在项目经理部层面。但由于项目经理部周

3、期短、人员变动频繁以及管理人员的素质和规章制度的执行力度严重制约着内部控制的有效实施。目前公路施工企业内部控制存在的问题主要如下：　　1.项目管理者意识淡漠，内控制度贯彻不力　　目前，相当一部分项目管理者对建立内控制度不够重视，项目一上场，带几个人、几辆车、筹集前期费用，就算开始项目经营了。完全没有一整套从开始就能执行的内部控制制度，或者随意从上级单位照搬几份文件、手册往柜子中一放就算是有内部控制制度了，但行动起来，那些文件和制度就只是摆设，根本就是有章不循或流于形式，其导致内部控制制度形同虚设，没有发挥约束作用，造成项目

4、管理频繁出问题，因此对于远离总部的施工单位，如何加强内部控制的执行力度是关键。　　2.风险评估控制普遍不足，企业抗风险能力降低　　提起内部控制，人们通常都是指的内部会计控制、行为授权控制等，往往忽略了风险评估控制。在市场经济越来越成熟的现状下，风险评估已经成了企业共同的不确定因素。比如在投标中，没有考察好项目的立项及资金来源，很有可能几百万甚至上千万的投标保证金就被坑骗一空；或者安全出了事故，导致整个工程受损；或者信用出了风险，在银行上了黑名单；还有的施工企业为了争得施工项目，通常是降低标价，提高标准，缩短工期限等，也没有

5、具体对项目进行可行性分析与调查。这些都足以使企业大伤元气，小到可以忽略，大到可以摧毁一个企业。因此，对项目可行性分析和风险控制在现代企业越来越重要，它是企业一项基础性和经常性的内部控制工作，必要时企业应设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别规避和控制。　　3.缺乏有效的激励和监督机制　　首先，施工企业在承接新项目后，组建一套班子和人马搭建起项目的管理框架。公司项目之间签订经营承包责任书约定项目进度、质量、安全、利润等考核指标对项目领导班子进行考核。由于施工企业存在变更、索赔、工期等不确定因素，利润指标的不确定性比较

6、大。在项目施工过程中，上级机关侧重于项目的进度产值、计量产值、质量、安全等指标，忽视利润考核指标。造成项目领导在抢工期、抢进度的过程中将内控制度置于脑后，导致项目成本急剧增加、各种经济官司层出不穷，最终形成项目的巨大亏损。但部分项目领导没有承担亏损的责任，出了问题仍由企业承担。　　其次，由于项目经理部大多数实行项目经理负责制，项目经理的权力相对比较集中，项目经理个人素质的高低、对制度的执行力度和项目的内部控制息息相关。项目经理在职工的薪酬、晋升等诸多方面起决定性的作用，导致部分项目经理部都是经理说了算，听不到不同的意见，更

7、听不得反对意见。这种情况下如果没有上级机关的内部审计机构或者内部监督机构的监督制约，项目的经营风险就会不断地膨胀，甚至最终会导致巨额亏损。　　4.会计信息系统及会计控制状况差　　施工企业目前很多项目还使用原始手工记账法，即或使用电子信息系统，也处于单机数据处理阶段，仅能完成会计的记账凭证数据采集，账务处理，常规财务报告的编制，账表资料的打印输出，查询输出等。各业务系统在线联系，处于这样阶段的系统，对于以后可能的修改根本无防范措施，控制作用很小，使会计工作失去了对业务事件和及时控制时机，漏洞多多。　　5.内部审计在企业内部控

8、制中的作用尚需加强　　内部审计是内部控制的特殊组成部分，是对内部控制的再控制，由于内部审计人员的业务素质、审计工作质量，以及领导对审计的重视程度等原因，导致有的单位审计意见书迟迟不能下发，合理的建议不能得到很好的落实，甚至所提问题连年得不到解决，影响了内部审计在内部控制中作用的发挥。　　二、加强施工企业