施工企业加强内部控制探析

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1、施工企业加强内部控制探析中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)07-000-02摘要在施工企业市场竞争日趋激烈的压力下，企业要想在竞争对手中脱颖而出，在激烈的竞争中不被淘汰，实现卓越的绩效管理，无疑内部控制的重要性日趋凸显。本文从施工企业加强内部控制的重要性、当前内部控制存在的问题以及加强内部控制措施等方面阐述笔者对施工企业加强内部控制的理解。关键词施工企业内部控制当前我国施工企业所处市场环境复杂，市场上僧多粥少，竞争日趋激烈。市场上缺乏公平竞争与诚信意识，恶性竞标、低价中标、工程让利、回扣，业

2、主指定分包、垫付资金等等不确定因素，都给施工企业的生存和发展带来极大的挑战，利润空间减少趋势日趋明显。要想在激烈的竞争中不被淘汰，实现卓越的绩效管理，无疑内部控制的重要性日趋凸显。良好有效内部控制的建立与运行，可以加强业务节点控制，有效降低与防范风险，堵塞漏洞，消除隐患，保证企业各项财产物资的安全和完整。现结合我施工企业的特点，浅谈施工企业加强内部控制的重要性与措施。一、施工企业加强内部控制的重要意义施工企业的内部控制是指企业为了保证企业战略目标的实现，而对企业战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排及执行。他涉及企

3、业经营过程中的各职能部门、岗位、人员，是全员全过程参与、并在处理各项业务环节中相互联系、相互制约的一项活动。施工企业工程点多,分布地域范围广，施工周期长，在外部环境得不到有效改善的情况下，施工企业要想谋求生存和发展，必须挖掘内部潜力，完善内部控制，才能提高企业管理水平，增强市场竞争力，确保企业可持续发展。良好有效的内部控制可以保证施工活动的规范进行，促使各部门、各实体和人员尽职尽责，相互监督、相互制约，提高企业管理水平、经济效益、施工质量与效率。可以堵塞资产流失的漏洞、从源头上遏制贪污腐败、保证各项制度的有效贯彻执行，保证会计资

4、料的真实、合法、完整，规避经营风险，对施工企业在激烈的竞争中立于不败之地有着十分重要的意义。二、当前施工企业内部控制存在的问题当前，施工企业中内控措施或多或少存在，但往往侧重于事中和事后控制，缺少经营风险和财务风险的事前预测和控制，缺乏有效的责任制约和追究制度。或者，很多企业虽然制定了较为完善的内部控制制度，但却成了应付有关部门监察的手段。（一）对加强内部控制的重要性认识不够市场上僧多粥少，造成企业重揽轻管，风险加大。企业虽有一定的内控措施，但执行过程中不能根据实际情况及时变更不合理情况，各部门工作上欠缺良好的沟通，内控制度不可

5、避免的存在片面性和不完整性，造成执行乏力。（二）对风险识别、防范有待加强施工企业未能逐项识别业务流程各环节面临的风险以及企业的承受能力，并针对风险制定相应措施。施工前期受制于施工能力以及对项目运作环境认识不足，对风险因素考虑不周，不能全面的对施工项目进行综合性评价。造成部分业主利用“买方”市场优势，在资金不到位的情况下盲目开工，要求施工单位垫资；工程完工后结算，拖欠工程款，造成施工企业的资金周转缓慢。或是业主随意压价，指令分包,强行供应材料等，压缩施工企业的利润空间。导致产生履约、支付风险，最终可能导致诉讼风险。（三）成本管控体

6、系责权不清施工企业中未形成一套完善的责权相结合项目成本管理体系，致使项目部门、预算部门、物资材料部门，没有及时的相互沟通联系，在上报材料、机械、分包等费用时，造成混淆记账，重复进成本的现象，同时易造成人为钻空子，虚报成本等现象发生，最后反映财务帐面上，造成成本和利润不实，降低项目利润。（四）项目管理粗放、结算不及时施工项目在建过程中未能及时办理各项工程量签证，尤其是设计变更部分未及时追加变更合同或是得到业主的确认；竣工后，未能及时办理工程竣工手续、编制工程竣工决算，可能造成工程量争议，资金结算滞后，不能及时收回结算尾款。同时可能

7、延长工程保修时间，增加保修费用，使项目成本增加。（五）内部监督不力内部控制措施的执行，需要有内部监督、检查与评价，以便改进控制措施。但有些单位缺乏内部审计岗位，或将内部审计岗位隶属财务部门，夸大财务部门的作用，认为应由财务部门负总责，造成内审监督缺乏独立性。而财务人员每月忙于事务性工作，对企业管理、各项内控制度的完善和有效落实，检查和评估力度不够，易走过场，不愿得罪人，对其他单位部门的错误及缺陷视而不见，造成内部监督不力。（六）管理人员自身素质不高在经营、核算过程中，有些项目负责人或财务人员政治素质不高，法纪意识淡薄，专业技能不

8、过硬，对政策规定把握不准，对于原始单据真假的甄别以及工程管理的规章制度的应用学习有所欠缺。不能积极主动的开展往来账清理、盘点资产、合理调度施工人力、机械，全方位掌控施工进度等,易造成人财物的浪费以及账目不清等风险。三、施工企业加强内部控制的措施（一）加强学习，全