第二章 货币资金 财务会计

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1、第二章货币资金核算货币资金内容：库存现金银行存款其他货币资金虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不同的帐户进行，提供不同的信息。2021/6/111教学重点与难点：1.库存现金和银行存款的核算内容和账务处理程序;2.不同银行结算方式的基本内容和账务处理程序;◆3.其他货币资金的核算内容;◆4.库存现金管理的主要内容以及控制程序.2021/6/112教学内容：第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金2021/6/113第一节库存现金一、现金的分类：狭义：库存现金广义：

2、库存现金、银行存款、其他货币资金本章现金的概念是指狭义的现金，即，包括人民币现金和外币现金。2021/6/114二、库存现金的管理(一)现金使用范围规定-《现金管理暂行条例》1.职工工资、津贴2.个人劳动报酬3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资的价款6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点以下的零星支出8.央行确定需要支付现金的其他支出。2021/6/115(二)、现金收支规定：1、现金限额：开户银

3、行确定。一般企业：3~5天的零星开支所需。交通不便地区：可适当多保留，但不能超过企业15天零星开支所需，多余现金应交存银行，不足从银行提取；2、送存期限：收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；2021/6/1163、现金支付规定：不准坐支坐支：从本企业现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当报经开户银行批准不准用不符合制度的凭证顶替库存现金不得“白条顶库”不准用单位收入的现金以个人名义存储;不准保留账外公款;不得设置“小金库”.2021/6/117（三）现金的内部控制——

4、《内部会计控制规范—货币资金（试行）》1.必须建立货币资金业务岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支付、费用、债权、债务的登记工作。2.要配备合格人员，并应定期轮换3.建立严格的授权批准制度，明确审批人的权限和经办人的职责。2021/6/1184.加强与货币资金有关的票据管理——收据与发票的用领制度5.加强银行预留印鉴管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。6.建立监督检查制度2021/6/119练习：下列各项中，违背有关货币资金内部控制

5、要求的有（）A.采购人员超过授权限额采购材料B.未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D.出纳人员兼任会计档案保管和债权债务的登记工作E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务答案：2021/6/1110下列情形中不违背《内部会计控制规范—货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）A.由出纳人员兼管会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出

6、纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记工作答案：2021/6/1111三、库存现金的核算---复习1、设置“库存现金日记账”，按现金业务顺序登记。2、有外币现金的企业，应分别按人民币和外币设置“现金日记账”明细核算。3、每日终了，“库存现金日记账”结余数与实际库存数核对，做到账款相符。4、月份终了，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。2021/6/1112主要会计处理当企业发生库存现金收入的业务时借：库存现金贷：主营业务收入/其他业务收入银行存款等当企业发生库存现金支出的业务时借：银

7、行存款/管理费用/销售费用等贷：库存现金当企业发生库存现金长短款的业务时，见库存现金清查。2021/6/11135.库存现金的清查目的：账实相符，确保资产安全基本方法：清点库存现金清查时间：定期或不定期清查组织：清查小组清查结果：账实相符：不需账务处理账实不符：需要账务处理2021/6/1114设置“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”核算现金账实不符的情况。例题一：1.3月30日淮海公司在现金清查中发现现金溢余100元，原因待查。借：库存现金100贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1002021/6/11

8、152.上述长款原因无法查明，经董事会批准作营业外收入。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100贷：营业外收入1002021/6/1116例题二：1.6月30日淮海公司在现金清查中发现现金短缺200元，原因待查。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200贷：库存现金2002.经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。借：其他应收款—XXX200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产