往来核算岗位练习(参考答案)

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1、往来核算岗位练习（P65-67）【参考答案】1.（1）销售价款：351，000÷（1+17%）=300，000销项税额：351，000×17%=51，000借：应收票据351,000贷：主营业务收入300,000应缴税费—应交增值税（销项税）51,000（2）票据到期日：9月31日（3）到期收回票款借：银行存款351，000贷：应收票据351,0002.（1）借：应收票据468，000贷：主营业务收入400，000应缴税费—应交增值税（销项税额）68，000（2）票据到期日：8月7日（22+30+31+7）（3）

2、借：原材料400,000应缴税费—应交增值税（进项税额）68,000贷：应收票据468,0003.（1）到期值=117，000+117，000×10%÷2=122，850（2）会计处理：A、5月1日借：应收票据117，0006贷：主营业务收入100，000应缴税费—应交增值税（销项税额）17，000B、6月30日计息117，000×10%÷12×2=1，950借：应收票据1，950贷：财务费用1，950C、11月1日票据到期借：银行存款122，850贷：应收票据118，950财务费用3，9004、（1）票据到期日

3、：10月1日票据贴现期：61天（8月1日至10月1日）（2）到期值=70，200+70，200×6%÷12×3=70，200+1，053=71，253贴现息=71，253×8%÷360×61=965.87贴现实得金额=71，253-965.87=70,287.135、（1）借：应收账款—金建公司59，000贷：主营业务收入50，000应缴税费—应交增值税（销项税额）8,500银行存款500（2）借：应收票据—长海公司65，000贷：应收账款—长海公司65，000（3）借：应收账款—华天工厂234，0006贷：主营

4、业务收入200，000应缴税费—应交增值税（销项税额）34,000（4）借：银行存款59，000贷：应收账款—金建公司59,000（5）借：银行存款230，000财务费用4,000贷：应收账款—华天工厂234，0006、（1）借：预付账款—A企业80，000贷：银行存款80,000（2）借：原材料70,000应缴税费—应交增值税（进项税额）11，900贷：预付账款—A企业80，000银行存款1,9007、（1）借：其他应收款—李华3,000贷：库存现金3,000（2）借：管理费用2，500库存现金500贷：其他应

5、收款—李华3,000（3）借：其他应收款—办公室5，000贷：库存现金5,000（4）借：管理费用2,200贷：库存现金2,20068、（1）借：应收账款—乙企业1053贷：主营业务收入900应缴税费—应交增值税（销项税额）153（2）借：坏账准备40贷：应收账款40（3）借：银行存款500贷：应收账款—乙企业500（4）借：应收账款10贷：坏账准备10同时，借：银行存款10贷：应收账款10（5）借：应收账款—丙企业117贷：主营业务收入100应缴税费—应交增值税（销项税额）17本期应计提的坏账准备年末应收账款余

6、额：500+1053-40-500+10-10+117=1130年末应有的坏账准备金：1130×5%=56.5已有的坏账准备金：借方余额5年末应提的坏账准备：56.5+5=61.5借：资产减值损失61.5贷：坏账准备61.569.（1）借：应收票据—长江公司585贷：主营业务收入500应缴税费—应交增值税（销项税额）85（2）贴现期：26天贴现息=585×6%÷360×26=2.535贴现金额=585-2.535=582.465借：银行存款582.465财务费用2.535贷：短期借款585（3）借：短期借款585

7、贷：银行存款585借：应收账款—长江公司585贷：应收票据—长江公司58510.（1）应提坏账准备=150000×0.3%=450借：资产减值损失450贷：坏账准备450（2）发生坏账1400借：坏账准备1400贷：应收账款1400收回坏账1000借：应收账款1000贷：坏账准备10006同时，借：应收账款1000贷：银行存款1000年末应提坏账准备：200000×0.3%-（450-1400+1000）=600-50=550借：资产减值损失550贷：坏账准备550（3）发生坏账2000借：坏账准备2000贷：应

8、收帐款2000年末应提坏账准备：120000×0.3%-（450-1400+1000+550）=360-600=-240借：坏账准备240贷：资产减值损失2406