高新技术企业财务讲座

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1、关于专项审计报告的说明与解释高新技术企业认定工作培训杭州高新（滨江）区科技创业服务中心杭州运酬科技有限公司杭州高新（滨江）区高新技术企业认定领导小组办公室汇　报　内　容二研究开发费用的审计三高新技术产品(服务)收入审计一审计报告内容及目的一审计报告内容及目的1、审计报告内容接受企业委托，依据，企业会计准则、《认定办法》和《工作指引》客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品(服务)收入进行专项审计，出具审计报告。近三个会计年度研究开发费用专项审计近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计1、审计报告内容经具有资质的中介机构鉴证的企

2、业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）2、审计报告的目的认定机构组织专家对企业的申请材料进行评审。申请材料包括：1.高新技术企业认定申请书；2.企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；2、审计报告的目的3.知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；4.企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；2、审计报告的目的5.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究

3、开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；2、审计报告的目的6.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。2、审计报告的目的3%、4%、6%60%60%2、审计报告的目的二研究开发费用的审计内部研究开发投入额人　员　人　工直　接　投入折旧费用与长期费用摊销设　计　费设备调试费无形资产摊销其他费用委托外部研究开发投入额境内的外部研发投入额二研究开发费用的审计企业应按照会计准则，完善财务制度，按照确定

4、的研发项目建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。得到国家、省、市各级政府资助的相关项目的费用可进行归集二研究开发费用的审计内部研究开发投入额1、人员人工：是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。按照企业提供的项目研发人员名单核实(不要重复)股权激励、社保等不算内部研究开发投入额研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个

5、或一个以上领域的技术知识和经验在研究人员指导下参加研究开发工作。辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。内部研究开发投入额2、直接投入：为什么不是直接费用企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。不是用于生产环节,按照企业填报的项目分摊内部研究开发投入额3、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器

6、和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。按照企业提供的项目分摊表核实固定资产大修理费用应归集到此科目内部研究开发投入额4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。内部研究开发投入额5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。内部研究开发投入额6、

7、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。内部研究开发投入额7、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。委托外部研究开发费用1.是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用2.委托外部研究开发费用的发生金

8、额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。委托外部研究开发费用独立交易原则是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理