高新技术企业财务审计

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1、----由科技部、财政部、税务总局共同认定高新企业认定祝福大家：工作顺利，事业发达一、管辖关系省级科委职责①负责本区域高新企业认定②接受企业高新资格复审③日常监管、处理举报④选择专家注意：成立一年以上的居民企业方可申请享受减免、免税条件发生变化15日内向税务报告，不再符合条件，税务应补追缴税款。二“双高认定”的税收优惠1、为什么制定《办法》、《指引》？规范高企认定工作，扶持高企发展；鼓励企业创新，建设创新型国家！2.主要税收优惠：(1)企业所得税法第28条，企业所得税实施条例第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新

2、技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销,认定当年享受税收优惠----据<企业所得税实施条例>,按研发费用是否资本化为标准,分两种方式加计扣除,但其准予税前扣除总额是一样的,即实际发生研发费用150%税前扣除。(2)企业所得税法第三十一条，所得税实施条例第97条　创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。所得税实施条例第97条　企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业

3、投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（3）所得税税率:１５%三财务指标1.认定根据3个文件：（国科发火[2008]172号）—《认定办法》，（国科发火[2008]362号）—《工作指引》，重庆市科委、财政局、税务局[2008]年10月—《重庆市高新企业认定细则》2.科技部、财政部、国税总局联合颁发高新技术企业证书，科技部牵头、国家级认定。3.近3年内成立企业（一年以上居民企业）4.国家鼓励的8大高新技术领域：电

4、子信息、生物与新药、航空航天.新材料、高技术服务、新能源及节能、资源与环境、高新技术改造传统产业5.申请企业必备6个条件：时间、范围、人员、经费、收入、4个评分指标6.认定有效期3年，每次期满前3个月复审申请。7.科研人员每年时间183天（每年一半以上工作时间）8.大专学历≥职工30%以上，研发人员≥职工10%以上，9.三年研发费累计列支数占累计收入的比例底限{6%（07年收入＜5000万），4%（5000万≤07年收入＜２亿），3%(07收入≥２亿）}，企业在境内研发费总额占全部研发费60%10.企业境内研发费用有8大项目:人工费、直接投入、折旧和摊销、设计费

5、、设备调试、无形资产、其他费用(小于研发费用10%)、委托外部开发(按发生额的80%列支)11.4个指标:自有知识产权30分、科技成果转化30分、组织管理水平20分、成长性指标20分，4个评分指标＞70分四研究开发费用特点关键词：工头贪色备资费（方便记忆七个项目-同音“工投摊设备资费”）内外相加有例外---自主开发+委外开发---鼓励自主，限制委外(按发生额的80%列支)委外开发---独立交易---各项目互相独立，毫不相容---本项目受益对象独立于其他费用---未独立核算的处理建议（销售或工资比例摊销）五、会计师事务所审计报告需要会计师事务所提供哪些审计报告？企

6、业前三年度审计报告（企业已审计的直接提供,用于计算企业成长性指标,审计报告上面列明:研发费.高新技术产品或技术收入）本次必审计1--《研究开发费用结构明细表专项审计报告》及附件本次必审计2--《高新技术产品（服务）收入明细表专项审计报告》及附件按重庆市《认定实施细则》：将研发费与高新收入两部分合并出具一个专项审计报告！六、申请表中财务数据填报说明表内的所有财务数据须出自具有资质的会计师事务所的专项审计报告。1.企业应如实填报所附各表。要求文字简洁，数据准确、详实。2.表内栏目不得空缺，无内容时填写“0”；数据有小数时，按四舍五入取整数填写。3.“近3年”是指：申

7、报当年以前的连续3年（不含申报当年）。４.“企业近1年财务状况”是指：企业申报当年前1个财政年度的财务数据。“销售收入”是指：产品收入和技术服务收入之和。“总资产”是指：流动资金、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等的总和=企业负债与所有者权益之和。５.“高新技术产品（服务）收入”是指：企业符合《重点领域》要求的产品（服务）的销售收入与技术性收入的总和。（后附样表3张）研发项目编号科目累计发生额RD01RD02RD03…RD…合计内部研究开发投入额其中:人员人工直接投入折旧费用与长期费用摊销设计费设备调试费无形资产摊销其他费用委托外部研究开发投入额

8、其中:境内的外部研发投入