高新技术企业财务核算讲解

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1、高新技术企业认定（复审）相关财务问题解析济南政和科技有限公司目录研究开发费用核算营业收入明细核算成长性指标研究开发费用归集要求研发费用资本化一、研究开发费用归集要求1.1研究开发费用投入强度1.2企业研究开发费用结构归集（样表）1.3按研发项目归集研究开发费用一、研究开发费用归集要求1.1研究开发费用投入强度某些地区地方主管部门要求每年都要达到上述比例要求。销售收入为“利润表”中的“营业收入”。年度审计报告与专项审计报告数据一致。最近一年销售收入研发费用占销售收入比例（三年总额）小于5,000万元不低于6%5,000万元至20,000万元不低于4%20,000万元以上不低于3%一、研究开发费

2、用归集要求1.2企业研究开发费用结构归集（样表）一、研究开发费用归集要求1.3按研发项目归集研究开发费用研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。研究开发费用应分配至各个研发项目。二、研究开发费用核算2.1科目设置2.2账薄设置2.3原始凭证及内部控制二、研究开发费用核算2.1科目设置2.1.1会计准则的相关规定企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理5301研发支出530101费用化支出530102资本化支出属“成本类”二、研究开发费用核算2.1.1会计准则的相关规定自行开发，不满足资本化条件：借：研发支出—费用化支出贷：银行存款原材料应付职工薪酬

3、。。。。。。借：管理费用—研发费用贷：研发支出—费用化支出自行开发，满足资本化条件：借：研发支出—资本化支出贷：银行存款原材料应付职工薪酬。。。。。。借：无形资产贷：研发支出—资本化支出本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。二、研究开发费用核算2.1.1会计准则的相关规定企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记研发支出（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，满足资本化条件的，资本化；不满足资本化条件的，费用化。二、研究开发费用核算2.1.1会计准则的相关规定《小企业会计准则》在研发支出科目设置、账务处理方面，与

4、《企业会计准则》（2006）规定一致。二、研究开发费用核算2.1.2明细科目设置（财务软件）研发支出----费用化支出人员人工直接投入折旧费用与长期待摊费用设计费用装备调试费无形资产摊销委托外部研究开发费用其他费用工资奖金。。。四级科目可以定义为项目核算。RD01、RD02……二、研究开发费用核算2.1.2明细科目设置（财务软件）研发支出----费用化支出人员人工直接投入折旧费用与长期待摊费用设计费用装备调试费无形资产摊销委托外部研究开发费用其他费用工资奖金。。。兼职人员费用社会保险住房公积金四级科目可以定义为项目核算。RD01、RD02……加计扣除不包含的项目单列二、研究开发费用核算2.1

5、.2明细科目设置（手工帐）管理费用----研发费用RD01RD02RD03RD04RD05RD06RD07RD08人员人工直接投入折旧费用与长期待摊费用无形资产摊销装备调试费设计费用委托外部研究开发费用其他费用每个研发项目设置一个多栏式帐页该种方式可以直接列出归集表数据，但难以将加计扣除单列二、研究开发费用核算2.2账薄设置手工明细核算电子表格辅助核算财务软件辅助核算二、研究开发费用核算2.2.1手工明细核算多栏式账薄示例二、研究开发费用核算2.2.2电子表格辅助核算二、研究开发费用核算2.2.2电子表格辅助核算二、研究开发费用核算2.2.3财务软件辅助核算二、研究开发费用核算2.2.3财务

6、软件辅助核算二、研究开发费用核算2.3内部控制活动及研发费用归集2.3.1基础工作1、年度研发计划及批准文件。2、项目研发计划及批准文件。3、项目立项批准文件。4、原始凭证制作及传递流程。5、为便于协调，建议设立高企认定（复审）工作小组。部门负责人电话业务主办电话副总经理技术部财务部人事部……二、研究开发费用核算2.3.2人员人工（人工费）从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。企业控制活动：1、研发人员名单、劳动合同、学历证书、“五险一金”、个人所得税全员申报表、银行代发工资证明等相符。2、研发

7、人员同时参与多个研发项目，其工资在不同项目之间分配。3、工资表应体现出单个研发项目的人工费，否则应另外制作明细表。4、研发人员工资表经研发项目负责人签字。二、研究开发费用核算2.3.2人员人工（人工费）常见问题：工资表格式问题。人员人工尚未核算到具体研发项目。董事长、部长、财务人员等均在研发人员名单内。研发人员名单为最近一期人员名单。研发人员在研发项目中不固定，大多数人员跨越多个项目。研发费用所列人工与个税全