往来核算专项讲解

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1、往来核算问题一：注意状态标记为未核算的往来事项：以3月底供应商“四川柏楠服饰有限公司”为例，实际该供应商往来已全部结清，但行项目显示多笔未核算。对于上图，制证人员制证时，首先要检查本单位利润中心是否已有余额，再行判断使用何种事务码做账。对于已有余额的采取处理未清项的方法。制证人员及稽核人员定期检查本单位标记为未核算的往来事项。检查操作如下：例如检查其他应付款：输入事务码：FS10N，总账科目：2181010000，双击期末累计余额，显示全部未核算状态。对于上图诸多未核算往来事项，选择本单位利润中心，分析检查未核算。应付账款—账户—显示行项目举例：检查往来单位97001225黄山劳务代

2、理费上图显示往来单位：97001225存在借贷未清。类似这种情况，各家要认真检查，及时消除借贷未清项，列入考核。问题二、往来会计科目使用上图为2月底合肥阳光印务有限责任公司往来余额，实际阳光印务其他应收款14201.75元，由于部分制证人员科目使用2121，造成2121、2181科目均有余额。报表反映阳光印务应付帐款54892.39元，其他应收款69094.14元。阳光印务主数据统驭科目维护为2181，其供应商余额仅反映2181科目下的余额，如下图：杜绝此类问题关键在于制证人员在处理帐务时，一定要检查系统自动带出的科目是否为核算要使用的。问题三、专项应付款问题（一）新旧制度核算差异核

3、算内容不同，新制度下专项应付款科目仅核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项；原核算的技术开发费、环保返还款等政府补助（贴）通过”递延收益”核算，预留的职工安置费通过应付职工薪酬核算，其他不属于政府作为企业所有者投入的专项应付款通过”其他应付款”科目核算。安保金返还在收到时直接冲减成本费用，不再计入专项应付款。（二）衔接转换调账时，将应在以后期间计入当期损益的政府补助金额，如“技术开发费”、“环保返还款”，转入“递延收益”科目，将属于政府资本性投入的项目余额转入新账“专项应付款”科目，安保金返还及其他不属于政府资本性投入的项目余额转入新账“其他应付款”科目。冻结了

4、2331010000专项应付款—安保金返还，06年年底SAP16期已将专项应付款—安保金返还余额转入新账“其他应付款—安保金返还97004716”科目。（三）发生业务的处理市公司06年底账面安保金返还余额，全部转入“其他应付款—安保金返还97004716”。对于使用以前年度安保金返还的，直接冲减“其他应付款—安保金返还97004716”；07年再收到安保金返还时直接冲减成本费用，不再计入专项应付款。借：银行存款，贷：销售费用。（四）收到政府拨给的搬迁补偿有关帐务处理1、企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算。搬迁补偿存款利息，一并转增专项应付款。2、企业在搬迁和重建过程中发

5、生的损失或费用，区分对待：⑴、因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产业务清理核算，其净损失核销专项应付款；⑵、机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销专项应付款；⑶、企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入帐的土地使用权，直接核销专项应付款；⑷、用于安置职工的费用支出，直接核销专项应付款。3、企业搬迁结束后，专项应付款如有余额，作调增资本公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享；专项应付款如有不足，计入当期损益。问题四、预付工程款问题本科目核算企业为进行工程建设项目预付的发包工程价款。07年以前预付的工程项目在其他应收款核算，在06年16期直接将符合

6、预付工程款性质的余额转入新账”预付工程款”（1125）。“预付工程款”科目作为供应商管理，基建部门创建供应商及统计型“WBS”元素。宿州公司在16期转换时，“淮河西路加油站”统计型“WBS”元素建错为“鲁安管道”项目，造成“淮河西路加油站”挤占“鲁安管道”预算。问题五、其他应付款1、在新制度下，工会经费、职工教育经费、解除劳动关系补偿等属于职工薪酬项目应计入应付职工薪酬，不再通过其他应付款核算。其他应付款—工会经费、职工教育经费有余额的，暂不使用。07年再发生的，通过应付职工薪酬—工会经费、职工教育经费等科目。2、其他应付款-代扣代缴社会保险、其他应付款-代扣代缴住房公积金该科目用于

7、核算职工个人支付的福利部分，包括个人支付的住房公积金等，该科目作为供应商管理，在其项下建立专项供应商，如“基本养老保险”“住房公积金”等。3、企业与关联方单位发生的其他应付款项，无论是否已经支付，均应通过本科目核算，以全面反映关联交易情况。（统一关联使用单位：中国石化集团安徽石油总公司12400000）4、无法支付的其他应付款不再计入资本公积，在确定无法支付时直接计入营业外收入。问题五、内部拨入款每月底，必须和省公司内部拨出款核对一致。