高新技术企业财务工作要点及核算技巧课件

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1、学习Tips1、学习是学习什么，不是单独的知识点，而是一个思维。学习过程中，学而不思则罔，思而不学则殆。因此，在课堂上，请同学们把手机调至静音认真听讲，勤于思考；2、课程中同学们遇到疑问可以随时向老师提问进行现场交流；3、本次课程有课件，需要你做笔记。因为只有笔记才是自己的。高新技术企业及税收优惠政策介绍高新技术企业认定流程1、高新技术企业认定标准目录CONTENTS2、高新技术企业会计核算体系3、高新技术企业税收优惠政策4、税务稽查高新技术企业的主要问题5、高新技术企业复审准备工作6、研发费用加计扣除7、其他税收优惠1-11-11-11-21-31-31-31-31-31

2、-31-31-31-31-31-31-31-31-31-3会计记录是反映企业一切经济活动的载体。在企业申报的各项资料中企会计凭证、账簿和财务报表是检查的重点对象会计资料要符合什么条件？2高新技术企业会计核算体系条件：企业从事研发和技术创新活动人员占企业当年职工总数的比例不低于10%（企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员，满183天）企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。月平均数＝（月初数＋月末数）÷2全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12人员人工费用：包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公

3、积金，以及外聘科技人员的劳务费用。高新技术企业会计核算体系-人员2-1企业控制活动：工资表（反映职工总数、人员所属部门）研发人员名单、劳动合同、学历证书银行代发工资证明全员个人所得税申报明细表（反映职工总数）全员社保申报明细表（反映职工总数）（以上资料要相符）高新技术企业会计核算体系-人员2-1工资低于3500的也要申报个税研发人员个税和社保申报情况研发人员如同时参加多个项目需要分配表并研发项目负责人签字申报情况与人事部提供的职工花名册相符高新技术企业会计核算体系-人员2-1常见问题：1、工资表格式2、人员人工尚未核算到具体研发项目3、董事长、部长、财务人员等均在研发人员名

4、单内4、研发人员名单为最近一期人员名单5、研发人员在研发项目中不固定，大多数人员跨越多个项目6、研发费用所列人工与个税全员申报表等资料不一致高新技术企业会计核算体系-人员2-1条件：高新技术产品（服务）收入指符合《重点领域》要求的产品（服务）收入和技术性收入的总和。近一年最新技术产品收入不低于企业总收入的60%“主营业务收入”科目的设置能够反映高新技术产品收入一级科目二级科目三级科目主营业务收入高新技术产品收入产品A产品B产品C：非高新技术产品收入产品H:2-2高新技术企业会计核算体系-收入核算借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入——高新技术产品——A产品（产品分类）（

5、注：与企业报送资料一致）应交税费——应交增值税（销项税额）如何确定产品是否属于高新技术产品？了解企业拥有哪些专利技术各个产品使用了哪项专利技术特别提示：技术部资料说明高新技术企业产品收入达不到总收入的60%怎么办？2-2高新技术企业会计核算体系-收入核算高新技术企业会计核算体系-收入核算2-22-2高新技术企业会计核算体系-收入核算2-3高新技术企业会计核算体系-成本核算按照收入的科目设置，设置予以相对应的资产、成本和损益类科目如：产成品—高新技术产品—A产品生产成本—高新技术产品—A产品主营业务成本—高新技术产品—A产品注意：1、人员的区分，如参加多个项目研发的如何进行工

6、资分配2、领用的材料如何区分3、固定资产折旧和无形资产摊销4、其他费用明确生产费用与研发费用的划分标准费用类别划分依据说明间接研发人员人工支出员工具体从事生产或研究的工时比重需编制《工时记录表》材料领用领料用途《领料单》领料部门和领料用途折旧费生产工时与研发工时比重需编制《生产工时记录表》无形资产摊销持有目的因研发而持有长期待摊费用支出时的具体余额研发室的装修费等属于研发支出设计费是否发生在项目研发阶段水电费机器设备的使用情况高新技术企业会计核算体系-成本核算2-3科目设置会计准则的相关规定企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理高新技术企业会计核算体系-费用核算2-4

7、会计准则的相关规定高新技术企业会计核算体系-费用核算2-4研究开发项目的支出，如何区分研究阶段支出与开发阶段支出？研发费用资本化的条件？一、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：1）完成该无形资产以使其能够实用或出售在技术上具有可行性。2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3）无形资产产生经济利益的方式。4）有足够的技术、财物资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。高新技术企业会计核算体系-费