对完善乡镇财政资金内控制度体系的探讨

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1、对完善乡镇财政资金内控制度体系的探讨乡镇财政是乡镇政府履行各项社会经济职能的财力保障。乡镇财政内控制度体系是为提高财政管理工作效率，防范和化解财政管理风险，确保财政资金保管安全、规范运行，以及保证规章制度的有效执行而制定的一系列相互影响、相互制约的制度、措施和程序。随着我国社会主义市场经济地位的不断增强，在政府体制下建立完善的乡镇财政内部控制制度，关系到广大人民群众的切身利益，关系到各项民生政策的贯彻落实以及基层政权的安定稳定，对提高乡镇政府的管理效率，实现政府管理目标，保护政府资产的安全与完整，保证管理信息和财务资料的真实完整等方面都起到至关重要的作用。一、乡镇财政内部控制存在

2、的问题及原因目前在深入了解乡镇财政内控工作的基础上，分析乡镇财政内控制度中存在的主要问题与原因，既有主观因素，也有客观原因，归纳起来，主要有以下几个方面。（一）乡镇财政内部控制思想意识较为薄弱从整体上看，乡镇财政部门还没有真正树立现代内部控制的理念，乡镇的管理层特别是“一把手”对内部控制认识程度还不足，始终认为内部控制就是各种规章、制度和文件，或者将财政部门批复的部门预算等同于内部控制。思想上没有真正理解乡镇财政内部控制的职责与义务。（二）缺乏预算控制对乡镇财政资金管理的效果产生直接影响一是乡镇财政预算编制粗糙，不精确、不精细，导致预算实践力度不足，运用效率不高。二是财政预算数与

3、实际发生数之间内部控制监督力度不够，使得预算编制方案与实际预算支出数发生背离（如乡镇财政在“三公”经费项目上发生经费超支现象），使乡镇财政预算不能真正反映相关项目支出的活动情况，使其失去规范性、科学性。（三）乡镇财政职能多，任务重，压力大目前，随着乡镇财政服务职能范围不断增多，特别是惠农政策项目补贴较多，补贴资金总量大，涉及人员众多。新农合、新农保、新农村基础设施建设任务等服务平台项目不断增加，工作量大，人手不足，乡镇财政往往疲于应付。眼下凡是乡镇有财政资金补助的项目，乡镇财政都有监管的责任，单凭财政所的人手要监管到位显然不现实。（四）乡镇财政内部控制制度不健全、不到位随着乡镇财

4、政职能不断转变，需要完善乡镇财政内控机制建设，通过执行相关制度，规范工作程序，实现乡镇财政规范管理目标。但目前由于相关法律法规的规定以及体制机制原因，乡镇财政内部控制机制还处于“缺位”状态，乡镇财政资金就地就近监管还存在“力不从心”现象，乡镇财政内控制度有的尚不健全，部分财政所内部监督工作仍较乏力，内审机构的职权与会计部门平行，还依附于执行机构，独立性和权威性难以得到有效保障，内控制度执行不力，内部监督检查不够规范。内部监督和外部监督检查联系不够紧密，内控机制建设还不能适应依法理财工作的要求。（五）乡镇财政财务管理存在不规范、不科学、不透明现象目前，乡镇财政资金往来规模越来越大，

5、有效地规范管好财政资金显得非常重要。但有些乡镇财政内部财务管理因人员较少，造成岗位分工不明细，职责与责任不明确，单位负责人、分管项目领导、财政审核人之间没有相互融洽，在工程项目资金结算过程中，缺乏有效的内部控制监督机制和手段。为有些挂靠外公司的承建单位，利用挂靠公司相关委托结算证明，以个人名义到信用社开据结算票据套取财政资金等。由于乡镇财政内控制度建设不完善，内控制度科学性不强，内控执行不透明等因素，造成乡镇财政内部控制简单等同于会计核算控制，致使内控制度不能有效执行，内控监督走过场。二、乡镇财政内部审计队伍的现状（一）审计机构设置单一，独立性差乡镇审计机构在行政上接受乡镇政府的

6、直接领导，由于受机构设置、人员编制、经费预算的限制，人员由乡镇纪委、财政、农经等部门抽调，并非独立性的内设机构，在实际内审工作操作上更多体现乡镇领导的工作意图。（二）审计力度不够，审计风险较大由于乡镇审计机构不是一个独立性机构，也没有相关的文件依据，在具体审计实施过程中面临较多的困难。一是审计无主动性，从审计计划、内容范围到处理意见，更多地体现领导意图，有的审计查明问题在出审计报告前，就被“内部细化”，审计时讲究“点到为止”，久而久之影响审计人员的积极性。二是审计无处理处罚权，影响审计威信。形成“审不审无所谓，审计只是走过场”的思想，个别被审计单位甚至拿审计做挡箭牌，以“审计过了

7、”来蒙蔽组织、群众，从而造成较大的审计风险。（三）乡镇财政队伍年龄结构老化、财政队伍不稳定，业务综合素质有待提高目前乡镇审计人员只是从乡镇纪委、财政、农经等部门抽调组成，这部分队伍年龄较大，虽然在财务、审计专业知识，法律法规、审计程序等方面业务知识略知一二，但内审工作专业性及精通业务知识还掌握不够。特别是乡镇其他职能部门出于部门利益的考虑对财政的内控监督存在一定抵触情绪，如乡镇财政与职能部门之间协调不当，很容易造成乡镇财政“一头热”的局面，与按照乡镇财政就地就近监管资金的诉求极不