内控体系的建立与完善

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1、内部控制体系的建立与完善合规部风险管理处2010年介绍提纲1.加强风险管理与完善内部控制的重要意义2.有关风险管理与内部控制的一些基本概念3.完善的内部控制框架体系应该包括哪些内容？4.首次评估与改进内部控制体系的目标、意义与成果？5.开展内部控制评价与改进工作的基本方法？21.1国外典型风险事件及其影响1.2国外有关风险管理与内部控制的监管演进历程1.3国内有关风险管理与内部控制的监管演进历程1.4保险行业有关风险管理与内部控制的监管演进历程1.5保险监管部门的其他与内控相关的监管要求1.加强风险管理与完善内部控制的重要意义3案例1：安然（Enron）1.1国外典型风险事件及其

2、影响辉煌业绩世界最大的能源公司，500强排名第七，曾被称为“美国最有创新精神的公司”严重问题2001年末，安然宣布第三季度亏损6.4亿美元。美国证监会进行调查，发现该公司1997以来虚报利润5.8亿美元。2001年末安然申请破产保护。在之前10个月内，公司因股票价格超越预期目标而向董事及高级管理人员发放3.2亿美元的红利。2006，安然主席及CEO被美国法院认定有罪，前创始人受多项指控，其中4项银行欺诈罪将导致最高120年监禁的判决；前CEO受19项指控最终判24年监禁；CFO也被判刑10年。半年多时间，股市市值缩水2.5万亿美元；安然公司破产直接导致美国金融机构损失200亿美元

3、。41.1国外典型风险事件及其影响案例1：安然（Enron）深层原因会计舞弊：通过财务作假和滥用会计方法，隐瞒亏损，掩盖债务和巨大的交易风险(1997以来虚报利润5.8亿美元)，误导投资人以牟取私利。业务集中：业务集中在的“能源衍生品交易”，公司出现任何信用风险后，带来一连串灾难性后果，造成现金流困难。恶性扩张：追求“管理创新”，自封“世界领先公司”，业务不断扩张，从天然气、电力业务，到风力、水力、投资、木材、广告、互联网宽带业务等，无所不包。51.1国外典型风险事件及其影响案例2：世通（WorldCom）辉煌业绩美国第二大电信巨头，500强排名第九严重问题由于投资失败和会计舞弊

4、等原因，2000年初宣布破产，高管受到司法指控；公司股票由最高时的96美元跌至不足1美元，最后惨跌至7美分。深层原因投资失败：高管好大喜功，盲目投资，为谋求全美电信业老大的地位，兼并多家经营不良的公司，过度进行网络投资，给公司的最终垮台埋下伏笔。会计舞弊：前首席执行官在当政期间虚报约38亿美元利润，个人从公司挪用数亿美元购买股票，造成巨额亏损。61.1国外典型风险事件及其影响案例3：巴林银行辉煌业绩巴林银行在90年代前是英国最大的银行之一，有超过200年的历史。严重问题1992-1994年期间，巴林银行新加坡分行总经理里森在从事日本大阪及新加坡交易所之间的日经指数期货套期对冲和债

5、券买卖活动中，因为看好日本经济并买入股指期货，没料到日本大地震导致股市大跌，而其做多的股指期货导致了14亿美元的亏损。巴林银行于1995年2月破产。71.1国外典型风险事件及其影响深层原因内控失效，缺乏有效的职责划分和上级对下级从事业务的监控机制。里森一人身兼交易与清算二职，其本来的交易职责是代巴林客户买卖衍生性商品，并替巴林从事套利两项工作，基本上没有太大风险（因为代客操作的风险由客户自己承担，交易员只是赚取佣金，而套利行为亦只赚取市场间的差价）。通过清算部门每天的结算工作，银行对其交易员和风险的情况也可予以有效了解并掌握。但不幸的是，里森却一人身兼交易与清算二职，冲突业务无法

6、隔离，内部控制有效性严重缺失。案例3：巴林银行81.1国外典型风险事件及其影响案例4：兴业银行辉煌业绩法国兴业银行是在欧元区排名第四、法国排名第二的大型金融集团。严重问题在2007年至2008年间，一名熟悉内部交易监管程序的交易员（杰洛米·科维尔）利用精通的专业知识和对交易流程的熟悉，以虚假买卖手法大量购入欧洲股指期货500亿欧元，造成49亿欧元(约71.4亿美元)的损失，制造了金融史上最大的一笔交易亏损，被一些经济学家称为银行业的“911”。91.1国外典型风险事件及其影响案例4：兴业银行深层原因对交易人员交易行为的监控和核查不够严格：2006至2007年间连续多次违规操作，这

7、些操作曾经多次被作为异常数据监测到，相关风险及监控部门如风险管理部、财务部、直接上司都曾参与调查，但核查时都被杰洛米用各种借口或通过编制反向虚假交易蒙混过关。缺乏后台与前台完全隔离规则的遵守：杰洛米2005年由后台工作调入投资部成为交易员，熟知后台和风险控制。信息系统的安全及密码保护控制不到位。强制休假制度没有达到应有目的：杰洛米在2007年只有4天休假，并且休假期间也没有人接手他经手的业务10知名企业失败案例与内部控制缺陷密切相关内部控制能够做到事前防范，及时发现苗头并予以补救