对建立pdca闭环型财务内控体系的探讨

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1、对建立PDCA闭环型财务内控体系的探讨　　【摘要】文章对企业内控体系的现状进行了分析，并运用标准化建设中PDCA的理念，对通过建立强化预算、优化流程、完善记录、梳理制度的动态闭环管理体系，来进一步完善财务内控体系进行了探讨。下载论文网　　【关键词】PDCA；预算；流程；记录；内控　　　　当前，国家监管法规和政策日益健全完善，社会舆论的监督和公众的高度关注，信息及网络技术的进步对企业的管理提出更高的要求。而财务安全与否更是牵动着企业的整个神经，如何建立完善的财务内控体系，严肃财经纪律，保障企业平稳健康的

2、发展，成为企业需要迫切解决的问题。本文借鉴了标准化建设中PDCA的理念，通过建立由强化预算、优化流程、完善记录、梳理制度组成的动态闭环财务内控体系，进一步加强企业内控，规范财务管理。　　　　一、企业财务内控体系的现状　　（一）缺乏沟通机制，与前端业务相分离　　尽管国家财政部等部门出台了《会计法》、《内部会计控制规范――基本规范》等一系列财务内控制度，各个企业也在财务内控上制定了大量的内控措施，如不相容职务分离、会计系统控制、内部审计、制度建设等，但大多数企业的内控措施很少触及前端业务，缺乏前端业务与财

3、务的沟通机制。这使得企业在完善财务内控，检查漏洞时总有一种亡羊补牢的感觉，同时在采取补救措施时总是处于被动状态。　　（二）创新意识薄弱，执行力不够　　企业在建立财务内控措施时，一味地“按原则办事”，不注重方法创新，很少通过优化业务流程和完善记录痕迹来提高内控措施的时效性和可执行性。　　（三）不能化静为动，让财务内控体系转起来　　企业在制定了一系列内控措施后，未能将这些静态的、分散的内控措施有序地组合起来，静动结合，转化为动态的可持续改进的财务内控体系。　　　　二、PDCA的概念　　PDCA是企业标准化

4、建设的核心理念，也是规范企业良好行为的准则。P（Plan）策划，确定方针和目标，确定活动计划；D（Do）执行，实地去做，实现计划中的内容；C（Check）总结执行计划的结果，注意效果，找出问题；A（Action）行动，对总结检查的结果进行处理，成功的经验加以肯定，并适当推广、标准化、规范化；失败的教训加以总结，以免重现未解决的问题放到下一个PDCA循环。而本文所探讨的闭环型财务内控体系，与之对应的分别是强化预算管理（Plan）、优化业务流程（Do）、完善记录痕迹（Check）、制度动态管理（Actio

5、n），如图1所示。　　三、强化预算管理　　预算管理是企业内部控制的重要组成部分，加强预算管理是保证内部控制有效实施的一个有力手段，健全的预算管理能够促进企业内部控制的有效实施。　　（一）承载企业经营目标，控制经济规模及成本费用总额　　企业通过预算管理控制，在符合发展战略和满足经营需要的同时，要将预算期内的经济活动规模、成本费用水平和绩效目标控制在合理的范围之内。通过精益化的预算管理，将企业生产、营销、采购、存货等活动的相关经费、额度进行精确测算，严格控制经济活动的各项支出。　　（二）分解到部门具体指标

6、，落实相关责任　　通过预算管理，将企业整体指标分解到具体部门和职工，落实相关责任，将内控措施延伸到前端业务，从业务源头就进行规范，确保企业战略目标的实现。同时预算管理要采取“自上而下”和“自下而上”相结合的方法，使得上级与下级形成良性互动，实现员工将个人目标与公司目标相统一。　　（三）严格业绩考核及奖惩，强化预算执行　　企业预算管理部门应当定期对预算执行情况进行考核，并根据制订的奖惩制度，严格落实奖惩措施，以提高预算管理工作的严肃性，强化预算的执行力。　　（四）总结以往内控缺陷，改进预算管理　　预算管

7、理在整个内控体系中还起着承上启下的作用。在一个预算周期结束后，企业要总结之前内控检查中出现的问题，通过改进预算管理，将可在业务源头解决的问题进行规范，消除风险。　　　　四、优化业务流程　　财务是企业经济活动的最终货币体现，其流程是连接业务流程和管理流程的桥梁。财务流程的规范性、数据采集效率、加工的正确性和有效性，将直接影响到管理活动的安全和效率。通过对财务流程规范和优化，明确责任分工，强化监控与评审，来保证经济业务稳定高效地运转。　　（一）细化财务管理流程　　根据会计核算和财务管理的内容及特点，并依据

8、企业的性质，细化财务管理流程，设计例如成本管理、固定资产管理、资金管理、凭证管理等涵盖企业财务需要的业务流程，使每项财务活动都有标准的流程可以依循。　　（二）制定财务管理标准　　按照财务岗位设置和工作项目的分工，制定各财务岗位的管理标准。依据相关制度文件，明晰相关部门人员的职责，设定严谨的审批程序，规范业务操作，保证经济业务的可靠性。　　（三）深化分析、持续优化　　在力求加强内控的同时，也要注意业务流程的效率，既能保证业务安全规范，也使得业务处理更加高效