建立企业财务内控体系

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1、建立企业财务内控体系　　中小企业主自身较低的素质和受传统思想的影响，使企业在经营过程中暴露出了其固有的顽疾，特别是体现在企业内部财务管理控制体系上的混乱和内控制度的不力，是中小企业衰亡的主要因素。加强和完善中小企业财务管理内控制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，也是提高中小企业生存和发展能力的关键所在。　　　　一：内控体系建立的原则　　企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企

2、业效益。具体来讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：　　1.合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。　　2.整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务内控会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在

3、工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。　　3.针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务内控会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。　　4.一

4、贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。　　5.适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握

5、这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务内控会计水平向更高、更好的方向发展。　　6.经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。　　7.适用性原则，是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务内控控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。　　8.

6、发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。　　二：内控体系的目标　　企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的，我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标：　　1、保证业务活动按照适当的授权进行。　　2、保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求。　　3、保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。　　4、保证账面资产和实存资产定期核对相符。　　5、保证财务会计监督的及时性和准确性。　　三

7、：内控体系控制的要点　　企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务内控内部控制要实现以下要点：　　1.明确管理职责、纵向与横向的监督关系；　　2.职责分工，权利分割，相互制约；　　3.交易授权，建立恰当的审批手续；　　4.设计并使用适当的凭证和记录；　　5.资产接触与记录使用的授权；　　6.资产和记录的保管制度；　　7.独立稽核，例行的复核与自动的查对；　　8.制订和执行恰当的会计方法和程序；　　9.工作轮换；　　10.独立检查，包括外部和内部审计等。　　四：内控

8、体系框架　　在国家有关法律法规的指导下，在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下