对中小民营企业内部控制思索

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1、对中小民营企业内部控制思索摘要：我国中小企业绝大多数是民营企业，是国家经济的一个重要组成部分，在国民经济建设和社会就业等方面发挥了巨大的作用，对我国经济和社会发展起重要作用。但我国中小民营企业面临的问题依然严峻，即有外部发展因素的制约，又有内部因素的困扰。改革开放以来，我国的民营经济得到了迅速发展，民营企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着重要的作用。关键词：中小企业内部控制制度建设一、我国中小企业内部控制现状经过20多年的发展，除少数企业转型成功，大部分中小企业仍然实行的是家族式管理。家族式经营随着企业的扩大发展，越来越多问题暴露出来，内部控制制度不完善给企

2、业的经营带来了风险，严重影响企业发展。61.内部控制制度不完善，给自身生存和发展带来了困难。2004年中华全国工商联合总会编写的《中国民营企业发展报告》蓝皮书发表的数据，全国每年新生15万家民营企业，同时每年又有10多万家民营企业消亡，有60%的民营企业在5年内破产，有85%的民营企业在10年内消亡，中国民营企业的寿命为2.9年。如何在激烈的竞争中生存下来，对大多数的企业都是最需思考的问题。2.公司治理结构不合理。公司治理结构指的是内部治理结构，又称法人治理结构，是根据权力机构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则实现对公司的治理。内部控制机制的运作还必

3、须在这一组织框架下设立满足企业生产经营所需要的职能机构。所有的组织机构应当有利于提升管理效能，并保证信息通畅流动。民营企业的投资者同时又是经营者,没有建立完善的法人治理结构。大部分的民营企业缺乏对经营行为的有效监督,使得内部控制没有被摆在企业重要的议事日程上。一些企业领导“家长式”作风，搞形式主义，虽然也设有董事会等各层机构，但是只是走个过场，并没有严格明确各个管理层的责任和权力。63.受到企业规模的限制，部门设置不合理，财务管理核心地位不突出。民营企业也设立了各种职能部门，但治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重

4、叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下；在家族式的管理模式下，不是按照经营的需要设置部门，而是根据人员设置部门和岗位，而有些不相容岗位也没有实行分离，交叉管理、重叠管理严重，完全忽视了内部控制制度的落实。财务管理的核心地位和独立性未得到充分体现，财务人员素质低下，基础工作不规范，财务管理制度不健全，财务控制薄弱、筹资渠道狭窄等问题，使得其缺乏内部控制的观念,企业经营行为没有控制,增加了企业的经营风险,阻碍了企业的发展。4.不能正确认识内部控制制度建设的重要性。对内部控制管理的重要性认识不清晰,重要的岗位往往一人身兼两职甚至身兼数职,造成岗位设置缺乏牵制性。没有不相容职务分离控

5、制制度，有的民营企业出纳会计一人兼,即管钱又管账,有的甚至还管物,严重违反了内部控制中的“账、钱、物分管”的原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。还有的是老板娘亲任出纳，以为这样才是保全资产的办法，才可以防止舞弊。如果一个企业有完善的内部控制制度，遵循适应性、效益性、内部控制的原则，合理安排岗位也是一样可以做到财产保护控制和避免企业利益的流失。以著名的巨人集团为例，短短几年时间发展迅猛，成为一个拥有百家分公司的集团公司，公司为了做大做强，涉足各个不同性质、不同行业的领域。摊子铺的太大，犹如在沙滩上盖房，基础不牢固，到期债务无力偿还资金链断裂

6、，全盘崩溃。民营企业呈现着普遍衰退的趋势，由此暴露的太多的问题值得深思。二、加强中小民营企业内部控制制度建设的思考6内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。我国《企业内部控制基本规范》将内部控制要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面。因内部控制涉及的方方面面和环节非常多，在此我们只就内部环境要素相对民营企业的内部控制做一点分析。内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境主要包括

7、治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2008年6月28日，五部委（财政部、证监会、审计署、银监会和保监会）联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业参照执行。中小民营企业也非常值得参考学习、借鉴和推广或从某一方面开始逐步的施行内部控制。内部审计机制是内部控制的一种特殊形式。内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合