中小企业内部控制的现状分析及对策【文献综述】

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1、本科毕业设计（论文）文献综述题目中小企业内部控制的现状分析及对策学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期一、前言部分（一）写作目的随着社会经济的不断发展，企业之间的竞争不断加剧，内部控制已经发展到了企业经营管理的各个领域，并逐步成为了现代企业管理的重要手段。企业内部会计制度是企业生存发展的核心工作之一。企业管理实践证明，企业的一切管理工作都是从建立健全内部控制开始的，内部控制的质量直接影响企业经营活动的进行和企业价值的提升。完善企业内部的会计控制制度就能提高企业管理水平，保证内部控制机制的安全运行，是企业在市场竞争中不断开拓发展的重要

2、保障。然而中小企业的内部控制现状堪忧，针对内部控制实际问题，思考内部控制建设强化路径，是每个中小企业探寻可持续发展方法必须之举。本文以内部控制理论的发展演变入手，引入了内部控制的概念,分析存在的现状，勾勒出中小企业内部控制框架的构建，为中小企业目前存在的问题提供对策。（二）相关概念《中小企业促进法》规定，中小企业是指在中华人民共和国境内设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。内部控制的基本内涵是一种最优化、最简捷、最理性的作业方式或者作业标准实践中创造，经审计人员理论总结而逐步完善

3、的自我监督和自行调整体系。它是为了减少单位的决策失误和工作缺陷或提高单位经济效益，充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标。根据内部控制的基本内涵引入了COSO报告，从八要素阐述内部控制的发展演变过程。而本文界定的内部控制的概念是内部控制存在于任何形式的组织中，内部控制是控制主体为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，其贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督等要素，并受单位不同层次人员的影响。设计内部控制不能脱离内部控制的外部环

4、境、企业的特征和需求(例如企业产权性质、规模、业务构成、管理水平等)9，内部控制是一套完整的体系，是一项与实践联系相当紧密的管理手段。（三）综述范围本文参考了2001－2010年间发表于《财贸研究》、《企业经济》、《软科学》、《经济师》、《市场周刊》、《科园月刊》、《经济论坛》、《会计研究》等学术杂志中的研究论文，借鉴了同济大学学报及相关的硕士论文，通过分析与总结这些文章，对我国中小企业内部控制的现状、原因及对策等一系列问题的思考。（四）相关主题及争论焦点我国对于内部控制的研究起源于上个世纪80年代，与西方内部控制理论的快速发展相比，我国的研究较

5、晚。目前，我国理论界和实务界对内部控制的认识还没有形成很一致的意见。许多学者认为内部控制就是内部监督，而企业大多把内部控制看作是一堆的手册、各种文件和制度，也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制。我国内部控制的定位主要还是局限于保证业务活动的有效进行，防错纠弊，会计资料的真实、合法，及资产的安全和完整方面。我国权威部门对内部控制也一直没有形成统一的概念，目前在理论界，很多是以COS0报告作为内部控制的定义。二、主体部分（一）内部控制理论发展的历史背景在20世纪80年代末90年代初，“内部控制”这一在管理界曾遭冷遇的概念，在美国、

6、加拿大、英国等一些发达国家逐渐成为热门话题。三国不惜花费巨资来探索内部控制的基本要素，并出台了多份有关内部控制的权威报告，如美国的COSO报告和加拿大的COC0报告等。我国对内部控制的建设虽然起步较晚，但是近几年来也已经引起了我国政府重视。1999年10月31日，九届人大常委会第十二次会议修订通过了《中华人民共和国会计法》。新修订的会计法十分强调企业内部控制制度的建设问题，这是我国第一次在法律层面上规定各单位必须建立、健全内部控制制度。这个世纪初，我国财政部陆续出台了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)

7、》、《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》、《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》和《内部会计控制规范——工程项目(试行)9》等一些具体规范。中国银行业监督管理委员会为规范和加强对商业银行内部控制的评价，制订了《商业银行内部控制评价试行办法》。2007年3月企业内部控制标准委员会下发的《内部控制规范——基本规范》，都从不同方面对内部控制建设提出了明确要求。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》。《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行。《基本规范

8、》将率先在上市公司施行，并鼓励非上市公司的其他大中型企业执行。《基本规范》的出台在国内引起广泛关注，被专家称为中国版的“SOX法案”。它