中小企业内部控制存在的问题及对策分析【文献综述】

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1、毕业论文文献综述经济学中小企业内部控制存在的问题及对策分析国内外研宄我国企业A部控制始于20世纪90年代。在1996年12月财政部发布《独立审计准则第9号一内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查企业的内部控制，对内部控制的定义，内容（包括控制环境，会计系统和控制程序）等做出了规定。1997年5月，中W人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我W第一个关于内部控制的行政规定。1985年颁布实施的《会计法》是我国的第一部体现内部会计控制要求的法律。2001年6月22口，由财政部发布了《

2、Aj部会计控制规范棊本规范（试行）》。由此可见，当人多数中小企业还未意识到内部控

3、制的重要性，对内部控制存在很多误解的时候，为了适应现代社会经济发展的要求，我国政府已经意识到内部控制的重要性了；W中小民营企业的内部控制从内部控制的发展轨迹来看，还只处于1940年代〜1970年代的内部控制制度阶段，刚刚脱离了内部牵制阶段，尚有很长的路耍走，加快中小民营企业A部控制建设的发展步伐至关重要。在国外，20世纪40年代前内部控制主要体现在内部牵制阶段，1992年得到了进一步的完善。在美国科索委员会（CommitteeofsponsoringOrganizationoftheTreadwayCommission,简称COSO）提交的研宄报告《内部控制整体框架》中提出内

4、部控制由5个相互联系、相互作用的要素组成，即控制环境、风险评估、控制活动，信息与沟通、监控这五大要素。这一报告一发表在美国乃至其他许多国家都产生了广泛的影响。在西方国家，内部控制经过漫长的发展，已形成了一整套比较完善的系统，并主导着国际内部控制的发展方向。但在我国内部控制还不够成熟，相关法律、制度等方面还不够健全，尤其是对于中小企业，内部控制尚存较大的提升空间。研究的主耍成果民营企业是一种按照商业原则和市场规则运作的微观经济组织形式。从产权和企业理论的角度看，中小民营企业至少冇以下特征：一定是以盈利为主要0标；企业规模小，行业涉及面广，业务单一；组织结构简单、拥有较为灵活的内

5、部用人及分配激励机制、投资规模小、自冇资金有限、外部融资困难、经营管理层次较低、本身没冇形成强有力的核心技术优势、不具备与大型企业相抗衡的实力。中小企业在发展过程中，由于受组织规模机构、经营规模、融资能力和人力资源、抗风险能力等因素的限制，内部控制比较薄弱，严重影响了企业的生存和发展。1、控制环境的研宄成果控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。控制环境反映了中小企业内部管理者对内部控制的态度、认识，它包括：员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、管理组织结构、管理哲学和经营方式、信息的传递、授予权利和责任的方式、人力资源政策和实施7个方面；多数中小

6、企业对控制环境意识淡薄，致使屮小企业的控制环境非常不完善，因为很多企业是家族式企业，企业里都是管理者说了算，其管理者凭借个人的经验判断一切企业事情。所以新经济体制条件下，加强中小企业内部控制环境显得格外重要。2、控制活动的研究成果控制活动是指用以保证达到一定的目的方针和程序，包括职责划分、交易授权、凭证与记录、实物控制和独立审计等；小企业控制活动一方面涵盖企业内部的各项积极业务、各个部门和岗位，所以要找出这个链接的关键点，另一方面要考虑成本与效益，力求以合理的控制成木达到最佳的控制效果。3、信息沟通的研究成果信息与沟通包括内部信息与外部信息的收集，以及信息的传递。一个良好的信

7、息系统有助于提高部控制的效率和效果，能确保企业屮的每个成员淸楚自己所承担的责任，使企、Ik经营和管理流畅进行；要是受中小企业自身条件的限制，使得企业员工和管理者、各个业务部门和经济往来上信息岀现信息滞后。不能有效传递等。4、风险评估的研究成果风险评估指管理层识别并采取相应行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的內部或外部风险，包括风险识别和风险分析；屮小企业自身条件、经营规模限制，对抗风险出现明显不足。5、监控的研究成果中小企业没有设立内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，独立性较差,无法真正发挥监督的职能。由于政府与民营企业之间无所有权关系，因此政府也无法对其

8、进行有效监督。屮小企业的外部利益相关者主要集屮在金融机构和税务部门，外部监督的次数和力度也明显不足；相关文献冋顾中看出，我国理论界对内部控制问题很重视,既吸收了COSO报告的先进经验，又楨根于我国国情，对内部控制进行了系统而深入的研究。但是，对于内部控制尚未有一个统一的认识，在研宄中存在重理论、轻实践的倾向。存在问题综上所述，国内外的相关研究的主要观点是中小民营企、Ik受自身条件的影响内部控制意识淡薄，归根结底，主要是不重视控制环境、控制活动不完善、缺乏有效的信息沟通渠道、风险意识薄弱、独立的内部控制监