税收筹划教学大纲

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1、税收筹划教学资料库-教学大纲教学内容与学时分配表序号章节内容参考课堂教学时数1税收筹划的基本理论42税收筹划的基本方法43增值税的税收筹划44消费税的税收筹划45营业税的税收筹划46企业所得税的税收筹划67个人所得税的税收筹划68关税吸其他税种的税收筹划29跨国税收筹划2共计36课时第一章税收筹划的基本理论1.1税收筹划的概念和特点1.1.1税收筹划的概念荷兰国际文献局（IBDF）的《国际税收辞汇》、N·J雅萨斯威的《个人投资和税收筹划》、W·B·梅格斯博士的《会计学》中对税收筹划的概念界定。本书对于税收筹划的概念界定。1.1.2税收筹划的发展1．国际视野a.从节税到“税收筹划”

2、的历史变迁。b.税收筹划的历史发展。2．国内发展a.我国税收筹划地当前现状及存在的主要问题：（1）税收筹划意识淡薄、观念陈旧。（2）税务代理制度不健全。（3）我国税收制度不够完善。（4）税法建设和宣传滞后。（5）征管水平不高。b.近几年来国内税收筹划发展取得的可喜成就。1.1.3税收筹划的特点1.合法性：合法性是税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志。2.筹划性3.风险性：税收筹划的风险则主要表现在以下几方面：(1)筹划条件风险。(2)筹划时效性风险。(3)征纳双方认定差异的风险。4.方式多样性5.综合性6.专业性1.1.4税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税

3、、避税的区别税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。1.1.4.1税收筹划与偷税偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。1.1.4.2税收筹划与逃税逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款。1.1.4.3税收筹划与抗税抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。1.1.4.4税收筹划与骗税骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，从国库中骗取了退税款的违法行为。1.1.4.5税收筹划与避税避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动

4、的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。从某种意义上说，只要存在税收，就会有避税。1.2税收筹划的分类1.2.1按税收筹划需求主体的不同进行分类依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。1.2.2按税收筹划所涉及的区域分类a.国内税收筹划b.国际税收筹划1.2.3按税收筹划供给主体的不同进行分类a.自行税收筹划b.委托税收筹划两大类漏洞派税收筹划实质上是通过节税和避税两种手段来减少纳税人总纳税义务。1.2.4根据税收筹划适用于企业生产生产经营的不同阶段来划分a.企业投资决策中的税收筹划b.企业生产经营过程中的税收筹划c.企业成本核算中的税收筹

5、划d.企业成果分配中的税收筹划。1.2.5按涉及的不同税种进行划分a.商品劳务税的税收筹划b.所得税的税收筹划c.财产税的税收筹划d.资源税的税收筹划e.行为目的税的税收筹划由于商品劳务税和所得税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。1.3企业税收筹划的目标1.3.1科学发展观与企业目标1.早期现代企业理论认为追求利润最大化是企业的合理目标。2.按照科学发展观的要求，当今企业价值最大化目标理论应运而生。其一，作为价值评估基础的现金流量。其二，价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向。其三，更看重企业未来的和潜在的获利能力。因此从科学

6、发展观来看，企业价值最大化目标更强调企业的持续发展能力。1.3.2以科学发展观定位企业税收筹划目标理想的税收筹划是节税、税后利润最大化和价值最大化三者的统一。在我国税收筹划发展过程中，应大力倡导以科学发展观指导下的税收筹划活动。1.4税收筹划的原则1.4．1系统性原则企业税收筹划必须自觉纳入企业管理大系统,渗透在企业生产经营活动的各个方面,与其他各项管理活动紧密结合,才能取得成效。1.4.2事先筹划原则税收筹划实质是运用税法的指导通过安排生产经营活动来安排纳税义务的发生。1.4.3守法性原则1.以依法纳税为前提。2.以合法节税为基本实现形式。3.以贯彻立法精神为宗旨。1.4.4实

7、效性原则纳税人或税收筹划的策划者关注税法的变动，及时调整税收筹划的方案。1.4.5保护性原则保护性原则也称账证完整原则，即保持各种凭证与记录的完整性。1.4.6综合平衡原则1．税收筹划必须注意收益与风险的综合平衡2．要着眼于整体税负的轻重,认真衡量税收筹划中节税与增税的综合效果。3．税收筹划的节税目标与企业其他成本支出、现金流量、经营理财秩序等整体理财目标之间矛盾的协调。1.5税收筹划的基本前提、原因和实施条件1.5.1税收筹划产生的基本前提1.市场经济体制2.税收制度的“非中性