税制改革对财政收入影响的实证分析

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1、2007年第1期税制改革对财政收入影响的实证分析李智勇（无锡科技职业学院，江苏无锡214028）摘要：我国的税收制度正在进行着一场新的变革。增值税转型和企业所得税改革是这次税制改革的重中之重。我们有必要实证分析税制改革（尤其是增值税和企业所得税改革）对我国财政收入的影响。关键词：税制改革财政收入增值税企业所得税ECM模型AnalysisonTheEffectofRevenueSystemReformonFinanceLiZhiyong(WuxiProfessionalCollegeofScienceandTechnology,Wuxi214028,Jiangsu)Abst

2、ract:RevenuesystemisreforminginChina.Valueaddedtaxchangingandenterprisestaxesaretheimportance.It’snecessaryforustoanalyzetheeffectofrevenuesystemreformonfinance.Keywords:revenuesystemreform;finance;valueaddedtax;enterprisetax;ECMmodel1994年，我国实施了建国以来规模最大、范围最广、内容最深的一次税制改革，全面改革了流转税制、企业所得税制及个

3、人所得税制，最终形成了流转税和所得税这两大支柱税种。其中流转税包括增值税、消费税、营业税和关税，所得税包括企业所得税和个人所得税，企业所得税包括外商投资企业和外国企业所得税及国内企业所得税。2004年，我国开始了新一轮税制改革，主要内容涉及三个方面：一是将生产型增值税调整为消费型增值税；二是统一内外资企业所得税；三是改革出口退税机制。新一轮税制改革会对我国财政收入产生什么样的影响？本文就此进行一些有益的探索和研究。1模型变量及数据说明为了实证分析税制改革对我国财政收入的影响，本文主要选用了8个经济变量：国家税收总收入（TAXt）、增值税（VATt）、营业税(SALEt)、

4、消费税(EXCISEt)、关税(CUSTOMSt)、企业所得税(INCOMETt)、农业税(AGRITt)、商品零售价格指数(PIt：以1994年为基准)。样本数据列于表1。样本数据（1994-2003）表1年份TAXtVATtSALEtEXCISEtCUSTOMStINCOMETtAGRITtPIt19945126.882308.34670.02487.4272.68708.49231.491.0019956038.042602.33865.56541.48291.83878.44278.091.1519966909.822962.811052.57620.23301.

5、84968.48369.461.0619978234.043283.921324.27678.7319.49963.18397.481.0119989262.83628.461575.08814.93313.04925.54398.80.97199910682.583881.871668.56820.66562.23811.41423.50.97200012581.514553.171868.78858.29750.48999.63465.310.98200115301.385357.132064.09929.99840.522630.87481.70.992002176

6、36.456178.392450.331046.32704.273082.79717.850.99第5页共5页2007年第1期200320017.317236.542844.451182.26923.132919.51871.771.00表中所列6种税收收入每年都占到全国税收收入的80%以上。因此，选择这些变量建立模型是具有理论和实践说服力的。由于1994年我国进行了税收制度的重大改革，可以取得的有效数据只有10年以来的数据。为了消除价格变化的影响和回归模型的残差可能存在的异方差性，定义下列变量代替原始变量：LNTAXt=LOG(TAXt/PIt)、LNVATt=LOG(

7、VATt/PIt)、LNSALEt=LOG(SALEt/PIt)、LNEXt=LOG(EXCISEt/PIt)、LNCUSt=LOG(CUSTOMSt/PIt)、LNINt=LOG(INCOMETt/PIt)、LNAGRt=LOG(AGRITt/PIt)。2建立模型使用宏观经济时间序列数据建立模型时，为防止可能出现的“伪回归”现象，需要对时序变量进行单整和协整性检验。本文采用Engle和Granger提出的EG两步法来建立模型。2．1单整检验模型各变量单整性检验结果如表2所示，变量LNTAXt、LNVATt、LNSALEt、L