税制改革对炼油企业的影响分析.pdf

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1、税制改革对炼油企业的影响分析江振国(中国海油惠州炼化分公司，广东惠州516086)摘要：本文论述了税制改革的重点方面，通过精确的数据推算模型重点分析了“营改增”及消费税改革对炼油企业成本的影响。关键词：财税改革；影响；炼油企业近年来国内成品油市场由于受非标油品冲击，成品油批发价与零售价的价格过大，造成国内炼厂经营困难，而零售终端加油站爆利的局面。目前国家启动的新一轮税制改革，无论是营业税改成增值税，还是消费税改革，对国内炼厂的生产经营产生巨大影响。1消费税改革影响分析1．1税务机关总结的偷逃税手段1．1．1将应税产品名称改为非应税产品名称，如将应税的燃料油改名

2、为沥青；1．1．2将高税率的产品改名为低税率的产品，如将汽、柴油改名为燃料油；1．1．3流通环节变票将非应税产品变为应税产品，而下游企业可能多抵消费税等，1．1．4利用国家对生产乙烯、芳烃的石脑油、燃料油给予退免税的政策，通过违规操作非法获利。2启用新版增值税发票影响分析2014年8月1El起启用新版增值税专用发票，发票采用二维码数字化，油品的流通环节更加透明，最终的去向也更加明晰，也就有利于成品油消费税从出厂征收改为从消费环节征收、从量计征改为从价计征。为实现采集成品油经销企业进、销项专用发票的货物名称定期进行比对，并对比对不符的情况进行跟踪检查，尽量杜绝利

3、用“变名”手段偷逃税问题，实现堵漏增收的目的。目前中国的调和汽油年产量约占到了中国油品消费量的20％，而山东地炼企业生产的调和汽油则是主要来源。地炼企业游走在法律法规的“灰色地带”，通过“转票～变票”“倒票”等手段出售调和汽油，规避缴纳消费税。本次实施版增值税发票的影响如下：2．1随着本次发票升级换代，油品来源可以追溯，非法调和汽柴油的企业空间将会被进一步挤压，降低地方炼厂生产加工的积极性，减少非标油品对成品油的冲击。2．2由于混合芳烃、甲基叔丁基醚等调油产品是液化气深加工生产的主要产品。深加工对液化气的需求基本占到了液化气总需求量的四成左右，随着化工需求的陡

4、然降低，无疑将引发原料气价格大跌，并波及民用气市场。3提高消费税征收标准影响分析从2014年11月2913至2015年1月13El，连续三次上调油品消费税，汽柴油消费税涨幅分别为52％、50％。非标油品由于比正规炼厂的成品油少高额的消费税成本，大量流入成品油市场，造成国内正规炼厂面临巨额亏损。例，以2015年1月29El珠三角易贸网92#汽油(国V)市场批发价为5250元饨，如扣除税费成本后的裸税价只有2081元／吨，比当天布伦特原油2141元／吨(49．1美元，桶)还低60元用电。造成这种销售价格与成本倒挂现象的主要原因是非标油品比正规炼厂少2815元／Ⅱ屯

5、的税费。4消费税征收环节调整影响分析4．1成品油消费税征税环节将进行调整：第一步改到批发环节征收(生产企业和批发企业均可能成为纳税义务人)，第二步到零售环节征收。4．2成品油消费税征税环节调整目的是为减少批发、零售环节的偷漏税现象，防止走私油、非标油和调和油对成品油市场的冲击，从而规范市场。，4．3成品油消费税征税环节调整影响分析：成品油消费税征税环节调整到批发或零售环节的，炼油企业的成品油出厂税负与非标油品的一样，有利于成品油批发价合理回升。5消费税转价外税目前的汽柴油价包含了消费税，涵盖了重复计征的价格。因此，如消费税转变为价外税，能减少油品税负，消费者对

6、油价的支出会有小幅下降。以汽油消费税1元，升的价内征收为例，经增值税、城建税等层层加税后，折算下来，汽油方面实际承担的税负大约在1．31元／升(消费税及附加1．12元／升、增值税及附3no．19元／升)。如果改成价外征收，每升汽油则会有0．19元／升的微小降幅。如成品油消费税实现“价外征收”，则该税种就会由“隐性”税收转为“显性”税收，出现谁消费谁缴税的局面。在节能减排的大环境下，这能更好促进消费者节约燃油，减少排放。6“营改增"的影响分析6．1“营改增”对炼油企业El常生产经营的影响实施“营改增”后，炼油企业的生产经营的成本费用将有所降低，主要是交通运输方面

7、降低的比例大。6．2“营改增”对炼油企业改扩建项目的影响分析(下转第45页)2015年4月铊薯誉挥l43硫磺酸钠煌绿增菌液对其进行选择性的增菌处理，但是在服装行业检测标准要求中规定使用sC亚硒酸盐肤氨酸增菌液进行选择性增菌处理。这两种增菌液具有一定的差异性，并且其用途不同。在这两种增菌液中，均加入了抑菌剂，在sC的培养基中，其中的亚硒酸盐会与某些硫化物质进行反应，从而产生硒硫化合物，该物质具有一定的抑菌效果，其中胱氨酸具有促进沙门氏菌生长的作用。在TrB增菌液中，煌绿和四硫磺酸钠均具有一定的抑菌效果。由于沙门氏菌的菌型种类较多，目前已经发现的就有两千多种，如果

8、单纯的使用一种增菌液对沙门氏菌进行选择