税制改革对企业财务及会计影响及对策分析

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1、税制改革对企业财务及会计影响及对策分析摘要：随着我国经济发展形态的转型和变化，造成了有些税制体系与现行的经济形态不相符的情况，必须进行改革。与此同时，相关企业的财务与会计的核算方法和核算过程也发生了相应的变化。文章基于我x税制改革的基础上，对我国历史上的重大稅制改革事件进行了大体研究，并从企业的生产和运营方面，分析税制改革对企业的财务与会计的影响和对策关键词：稅制改革企业财务与会计影响和分析中图分类号：F810；F275.2文献标识码：A文章编号:1004-4914(2017)05-125-02税制改革是指国家通过改变税制结构和税制设计，以达到增加社会福利目的的过程。从改革开放至今的30多年间

2、,为了满足社会主义市场经济的需要，我国经历了多次的税制改革变化，例如如今的税收制度是'‘完全稅收制度”，但在以前，它曾是一个“不完全稅收制度”，可见其变化之大。稅收是我国财政收入的主要来源，我国的稅收取之于民，用之于民，所以税收制度的变动和改革与国家经济和人民利益息息相关，因此对其进行研究和分析具有重大的经济意义和社会意义一、我国税制改革的历程从改革开放至今的30多年间，我国税制改革的历程大体可分为三个历史阶段：（一）1984年的第一次税制改革1978年在党的~一届三中全上，邓小平同志和党中央明确提出了进行经济体制改革的重大任务，由单一的公有制经济转变为以公有制经济为主体，多种所有制经济共同发

3、展的经济结构，这项改革使我国的经济组成成分和企业的经营模式得到增加，此后我国企业如雨后春笋般纷纷涌现，在很大程度上推进了我国社会经济发展的步伐（二）1992年第二次税制改革1992年在中国共产党第十四次全国代表大会上，正式提出了建设社会主义市场经济体制的总体方针，同时提出进行国有企业所有制的改革，建立国有企业股份制，将国有企业的调整从经营权深入到产权制度的层面，以此为标志的国有企业现代化建立。这些重要的转变无疑也将对企业的财务与会计产生影响（三）2004年第三次税制改革2002年11月中国共产党第十四次全国代表大会在北京召开，这次会议提出了全面建设小康社会的重要任务和目标，在税制上进行统一，把

4、税收制度调整到适应国家经济发展要求的层面，同时提升我国加入世界贸易组织的胜算和把握。这次的调整使我国的稅收制度能在基本上符合我国经济发展的需求，税收制度也进入一个比较稳定的阶段，接下来主要就是一些修修补补的工作。例如我国2011年试行的营业稅改增值稅，也是对我国税收制度的一个微调整项目二、我国税收制度改革对企业的财务与会计的影响企业的财务与会计核算制度必须与国家的税收制度想符合，企业核算要做到不偷稅、不漏税、不逃税，严格遵守各项稅法制度的相关规定。因此，每一次的税收改革与企业密切相关，它能为企业财务与会计的核算提高法律依据和制度支持，保证企业的各项财务核算都是合法合规的（一）税制改革对企业增值

5、稅的影响1・对增值税专用发票的影响。增值稅专用发票由1994年的"进项税额抵扣”制度修改为“票到扣稅”制度2•对应交稅金的影响。以往我国在“应交稅金”科目下没有设置二级科目“未交增值税”，导致企业在核算应交稅金时杂乱无章，对当月的增值税是未交或多交、月终转入的应交或未交等多种情况分辨不清、理不明，企业“应交稅金”科目的核算一片混乱。所以我国对“应交税金”进行改革，在其下级设置二级科目：未交增值税，更清晰地将进项额和增值税的各项金额区分开来3.对规范企业行为的影响。增值税发票是企业纳税和缴稅的凭证，改革后的增值税发票管理制度，可以有效地防止企业虚开增值税或偷税、漏稅的行为，同时还可以防止企业购进

6、固定资产时，虚高进项税额，损害国家财产，为保障国家税收和社会稳定提高保障3.对企业账务处理的影响。改革后的税制规定企业接受的应税劳务或购进货物要在专用发票上借记“应交税费应交增值税"；而在企业财务核算中应按照应付金额或实付金额，借记“材料采购”或“商品采购”。因此在税收制度改革的前期，企业相关的财务和会计人员要及时了解和熟悉新稅制的各项规定，根据规定来进行财务和会计的核算工作，保证核算的合法合规（二）税制改革对印花税的影响印花稅是针对合同、权力、许可证和营业账簿等各种应稅凭证为对象征收的一种税，相对于其他的税种，印花税的税率要低很多，负税也相对轻，对财政有着聚少成多、广纳资金的效应（三）稅制改

7、革对资源税和房地产税的影响改革后的税收制度明确了对资源税和房地产税的征收过程，指出企业在调整过程中的职责和应该承担的费用类型的征收责任，这为企业内部会计制度的建立提供了有力的外部支持和参考依据(四)对会计申报报表的影响在过去的会计报表中，企业基本的业务收入，如销售、出租、转让财产、委托加工等业务都属于销售收入。但在新报表中，新增了视同销售的概念，视同销售是指在会计核算中，不属于销售类型，但在税收角