高薪层工资少交个人所得税的风险及如何管控

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1、方案一.首先，个人所得税是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。对于工薪阶层而言主要就是工资、薪金所得。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。少纳税要合理合法，要根据税法的规定合理应用。个人所得税法及实施条例规定有免税项目和减税项目。另行出台的文件也有相关的规定。从如下规定可知：　根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条下列各项个人所得，免纳

2、个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；　二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；　四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。第五条有下列情形之一

3、的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条　税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。第二十五条　按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知

4、（国税发〔1994〕89号）规定，对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行：（一）条例第十三条规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：　1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；　3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。所以，如公司高薪层中职工符合上述情况，可按相关法律规定进行

5、合理合法减税。但是现阶段能符合一中的相关法律规定的情况，公司职工少之又少。所以此方案虽然合法，但并不能达到真正减少高薪阶层少交个人所得税的目的。方案二．另外高薪职工工资、薪金所得的应纳税所得额等于个人每月收入额减去税前扣减项目金额，从而得到两个操作要点：尽量增大税前扣减项目金额；尽量降低个人名义收入额。对于税前扣减项目金额，应当尽量增大“五险一金”的金额，但国家或地方政府对“五险一金”的提取均有规定的比例，深圳市五险一金现标准为：1.深圳养老保险缴费标准为（单位和职工共同缴纳）深圳户籍人员：养老保险缴纳基数：4595*60%<=个人工资<=13785（以工资为基准，变化幅度：2757

6、--13785）养老保险缴纳比例：公司缴纳11%，个人缴纳8%（共计：19%）非深圳户籍人员：养老保险缴纳基数：1500<=个人工资<=13785（以工资为基准，变化幅度：1500--13785）养老保险缴纳比例：公司缴纳比例10%，个人缴纳8%（共计：18%）2.深圳医疗保险缴费标准（单位和职工共同缴纳深圳户籍人员（综合医疗保险）：医疗保险缴纳基数：4595*60%<=个人工资<=13785（以工资为基准，变化幅度：2757-13785）医疗保险缴纳比例：公司缴纳比例7%，个人缴纳2%（共计：9%）非深圳户籍人员（住院医疗保险/合作医疗）：　住院医疗缴纳基数：4595元住院医疗缴纳

7、比例：公司缴纳比例0.8%，个人缴纳0.2%（共计：1%）合作医疗缴纳金额：单位缴纳8元，个人缴纳4元。(总计：12元）3.失业保险征收标准(单位缴纳)市上年度城镇职工月平均工资×1%×单位员工总人数×40%4.工伤保险征收标准(单位缴纳)　一二三类行业，基准缴费比例是：0.4%，0.8%，1.2%按实行浮动费率后的实际缴费费率缴交。5.生育保险征收标准(单位缴纳)目前，生育保险是包含在医疗保险中的，以后有可能独立出来。综合医疗保险：从单位缴纳的医疗保险7