浅谈国有企业改制后的企业内部审计

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1、浅谈国有企业改制后的企业内部审计内部审计必须随着历史的发展而发展，传统的内部审计职能就是查错纠弊，审计的对象也仅仅局限于单位的会计报表，账本，凭证及相关资料，其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域，不是对企业的管理做出分析评价和提出管理建议。内部审计职能的转换是历史的必然趋势。现代企业内部审计只有立足于单位经营管理的需要，以提高经济效益为中心，不断提高内部审计的质量的效果，才能发挥有效作用。国有企业是国民经济的重要支柱，同时也是实现政府公共政策的重要手段，其产权的制度的特殊性使得国有企业成为一种政治经济的混合体。在我国现行的经济运行体制下，国有企业（包括国有控股

2、企业）的所有者是国家，财产的最终所有权归属全体公民，按照委托——代理理论的授权关系，全体公民成为国有企业的委托人，行使委托权利，国有企业的经营管理者则成为受托责任人，承担受托责任。但从经济学的角度看，由于国有企业的这种特殊制度结构，使得国有资产产权界定不清晰，委托人行使委托权利的主体不明确，在经营出现问题时委托人对受托人的责任追究多数是形式上的，间接的。这就造成受托经营者的道意识淡薄，信托责任感缺失，这是作为代理人的国有企业经理阶层侵占作为委托人的国有资产和利益，导致国有资产流失的重要原因。因此有必要基于科学发展观，建立企业内部审计制度，即对企业内部审计体制的性质，职能及用

3、途，程序和发展方略有所明确，让企业的内部审计更加完善，更好的为企业的管理及各方面提供帮助。一、内部审计概述（一）内部审计的含义随着内部审计理论与实务的发展，国际内部审计师协会对内部审计进行了重新定义：“内部审计是一项独立，客观的保证和咨询活动，目的在于为组织增加价值，和提高组织的运作效率。它通过系统化的方法，评价改进风险管理，控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”定义明确了内部审计的性质，目标，职能和目的，并将内部审计范围延伸到公司治理和风险管理。可以看出，定义中的新内容，既给内审提供了新的发展机遇和广阔的生存空间，又给内审工作定位明确了方向。因此，理解内部审计的定

4、义，有利于内部审计在目标，职能，目的等方面的合理定位，以指导内审实务操作，推动内部审计的深入发展。14（二）国有企业内部审计的作用内部审计的职能越得以发挥，内部审计的作用就越大。国企改革后，企业审计的作用扩大到对维护社会整体利益，维护财经法纪的遵循，对内当好企业参谋，为提高经济效益出力。内部审计的作用可概括为以下四个方面。1.有利于健全内部控制制度提高经营管理水平通过内部审计部门对组织内部系统的检查评价，可以改进控制系统中的薄弱环节促使内部控制制度的进一步健全和完善。2.有利于保护财产的安全完整和信息的真实可靠通过内部审计部门对组织经济活动的检查，分析，及时追回款项，索取赔

5、款，制止铺张浪费，贪污盗窃，及时堵塞漏洞。另外通过审查评价，查证账簿资料及其他信息资料反映的内容是否真实，真确，及时，检查信息渠道是否健全，通畅，为管理层正确决策打下基础。3.有利于合理配制资源提高经济效益通过内部审计部门的检查分析，可以改进经营中的薄弱环节，挖掘生产经营的潜力，充分开发和利用各生产要素，促使生产力的合理配置以提高经济效益。4.有利于配合外部审计完善我国审计监督体系外部审计往往需要借助于内部审计的力量来完成审计工作。由于内部审计分布在组织内部，其工作具有广泛，深入，经常，及时的特点，通过内部审计健全内部控制系统，为外部审计打下了良好的基础；另一方面通过内部审

6、计的配合，外部审计机构可适当减少工作量提高审计工作的效率和效果。（三）内部审计的独立性内部审计是企业自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。当前要解决的问题是改变内部审计的理念，整合内部审计组织，拓展内部审计领域，更新内部审计方法，手段，规范内部审计工作。内部审计的有效性与其权限，人员的资格以及可使用的资源紧密相关。众所周知，独立性是审计的重要特征之一。同样，内部审计机构设置也必须将独立性原则作为首要的，最重要的原则。14内部审计作为一种独立的职业存在，应该有一套公认的职业规范。2003年国家审计署发布了《

7、关于内部审计工作的规定》，对我国的内部审计相关方面进行了规范。我国内部审计协会制定的《内部审计基本准则》，《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则，已正式施行。这些准则的制定和实施，在指导企业的内部审计工作，促进其规范运作，减少内部审计的风险等方面起到了积极的作用。内部审计人员才是独立的。独立性可使内部审计人员做出公正的，无偏见的判断。这里“自由地”意味着无外部管理部门或组织中其他人员的干扰，“客观地”意味着对被审计事项在精神上的感情上的超脱（不偏不倚）。保护内部审计人员独立性的必备条件是：1.组织地位。审计人员