人民银行领导干部经济责任审计和离任审计的耦合性思考

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1、人民银行领导干部经济责任审计和离任审计的耦合性思考人民银行领导干部经济责任审计和离任审计的耦合性思考：内容摘要：本文通过分析人民银行领导干部经济责任审计与离任审计的异同点，论述了按经济责任审计的内容来规范人民银行离任审计的必要性，并提出了人民银行经济责任审计的主要内容和评价指标体系。关键词：人民银行经济责任审计离任审计中共中央办公厅、国务院办公厅关于《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计的规定》已于2010年12月向社会公布，这一制度的贯彻执行，标志着领导干部经济责任审计已步入制度化、规范化、标准化轨道，对于加强领导干部权力运行制约和监督，发挥审计保障经济

2、健康运行的免疫系统功能具有重要意义。人民银行作为政府的组成部门，对其领导干部开展经济责任审计势在必行。由于领导干部经济责任审计与人民银行现行离任审计之间既存在共性，也各具特点，因此，如何在人民银行内审转型与发展的视角下，深入分析经济责任审计和离任审计的耦合度，改进离任审计工作，推动领导干部经济责任审计的发展，是各级央行内审部门亟待思考的重要课题。一、领导干部经济责任审计与人民银行现行离任审计的异同（一）经济责任审计与离任审计的相同点一是审计对象相同。经济责任审计和离任审计对象都是被审计单位的领导干部，都是审事议人，是对人的行为进行监督；二是审计目的相同。两类审计均源

3、自于受托经济责任而产生，通过对领导干部任职期间的活动特别是经济行为进行审计，促进领导干部勤政廉政、全面履行职责，评价其工作业绩，为组织、人事部门部门提供使用、管理和评价干部的参考；三是审计程序相同。两项审计的基本程序相同，一般都经过审计准备、审计实施和审计报告三个阶段，其立项由组织人事部门提出，现场审计前要向被审计单位下达《审计通知书》，审计结束后向派出单位提交审计报告。（二）经济责任审计与离任审计的不同点一是审计内容不同。领导干部经济责任审计的主要内容是：本部门（系统）、本单位的预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况，重要投资项目和建设和管理情况，

4、重要经济事项管理制度的建立和执行情况，对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况等，其核心是围绕经济行为进行监督。而离任审计的主要内容是：贯彻执行国家法律法规、金融方针政策和上级行有关规章制度情况、对重大事项的决策情况、干部选拔使用情况、内控建设、业务管理和个人廉政建设情况等，其核心是围绕业务管理行为进行监督。相比之下，人民银行离任审计比经济责任审计内容更为宽泛，不仅包括经济行为，也涵盖了与经济行为关联不大的业务管理行为。二是审计时间不同。经济责任审计根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任职务时

5、进行离任经济责任审计，是事中（任中）或事后（任后）审计；而人民银行离任审计是指领导干部离任时对其任职期间履行职责情况进行的审计，是事后（任后）审计。相比之下，经济责任审计的开展时间更为灵活、更为主动。二、按经济责任审计的内容规范人民银行离任审计的必要性从人民银行离任审计十余年的实践经验来看，离任审计工作存在一定问题。一是审计时间被动，集中性、突发性、紧迫性较强，常常任务集中，准备仓促；二是内审覆盖面太宽，难以查深查透；三是重点不突出，审计评价困难。而经济责任审计相比之下审计内容更为突出，重点更为明确。因此，人民银行离任审计工作应围绕经济责任审计的核心内涵进一步加以规

6、范，这不仅仅是解决内审工作实际问题的需要，也是人民银行内审实现深化转型与科学发展的必然要求。（一）是加强干部监督管理、完善干部监督制约机制的需要。人民银行开展对领导干部的经济责任审计，是加大对领导干部监督管理力度，推进党风廉政建设和反腐败斗争的一项重要举措，也是全面科学合理考核和正确评价领导干部，促进其全面正确履行职责的重要手段。随着央行职能的不断转变，财务体制也在发生不断变化，领导干部掌握着本单位及下属单位的经济决策权和监管权，如果按经济责任审计的内容规范人民银行离任审计，使离任审计的重点侧重于经济活动和财务指标的分析考核，可以客观、公正地评价、确认领导干部的工作

7、业绩，促使其强化经济责任意识，提高单位的行政效能和经济效益。（二）是充分整合内审项目、更好发挥内审价值的需要。目前，人民银行内审部门对于领导干部开展监督的主阵地是领导干部履职审计和离任审计，这两项审计关注的重点均是审计对象履行决策、管理、控制、监督等职责以及重大事项情况，同时包括被审计单位整体内部控制以及各项业务、财务活动，审计内容重复且重点难以把握，加之离任审计项目的不确定性，使离任审计工作难以深入，如果按经济责任审计的内容规范人民银行离任审计，可以使离任审计重点突出，在较短时间和较少人员投入下完成，从而为履职审计赢得更多资源。（三）是顺应国际内审发展、更好地