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1、以经济责任审计视角完善人民银行离任审计的思考FlNANCE&ECONOMY金融经济以经济责任审计视角完善人民银行离任审计的思考口施林摘要:经济责任审计是对领导干部任职期间,其所在部门或单位财政,财务收支的真实性,合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的责任进行审计监督的一种形式.它是为领导干部离任时界定经济责任而产生的.当前人民银行离任审计在实际操作过程中由于内容和形式均不能体现离任审计应有的目的.本文通过分析人民银行离任审计存在的主要问题,借鉴经济责任审计的理念,探索进一步完善人民银行离任审计的相关做法.关键词:人民银行离任审计经济责任领导干部离任审计是健全干部监督
2、机制,促进领导干部正确行使职权,履行职责,勤政廉政,不断提高管理水平的重要手段.随着人民银行内部审计工作的不断开展.作为内审工作的一种方式,离任审计工作也得到了较快的发展.从近年来离任审计的实践看,人民银行离任工作在加强财务管理,促进廉政建设,为组织部门监督和考核干部等方面提供了一些依据,起到了一些作用,但效果却不十分明显.特另是审计的内容,手段和方式等方面,与全面审计,履职审计等审计没有明显的区别,没有彻底解决对领导干部划句号的问题.如何做好离任审计,给党委提供一份实事求是,客观公正,参考性强的审计报告,是内审部门面临的一个重要课题.一,人民银行离任审计发展现状及存在的主要
3、问题人民银行领导于部离任审计制度始于1996年总行印发的《中国人民银行分支行行长离任稽核试点方案》(银发[1996]182号1,真正开始于1999年内审机构单设后总行下发的《中国人民银行领导干部离任审计制度》(银发[1999]200号),其后,又先后出台了《中国人民银行领导干部离任审计座谈纪要》,《中国人民银行办公厅关于进一步规范离任审计工作的意见》,《关于领导干部离任审计若干问题的指导意见》等一系列关于加强和改进离任审计的意见或办法.这些意见或办法的出台,为规范离任审计,强化对领导干部的监督发挥了积极作用.然而,在实践操作中,仍存在诸多问题,严重制约着离任审计监督功能的进一
4、步发挥(一)审计方案内容缺乏系统观点,重点不突出,难以体现离任审计效果.《中国人民银行领导干部离任审计制度》对离任审计规定了八项审计内容,涵盖了人民银行几乎所有的业务,同全面审计的内容相比没有明显的区别,离任审计报告反映的情况与全面审计报告没有多大区别,发现的问题主要集中在内部控制,业务操作方面,对其他问题尤其是重大决策或重大投资方面反映很少.如:审计对象所在单位的报表数据,文件报告和重大问题的报告是否真实,准确,及时;是否存在重大责任事故,经济案件:审计对象是否实行民主管理,科学决策;是否严格执行于部管理规定和相关政策;是否违反廉政规定,侵占国有资产等,对这些敏感和110重
5、要的审计内容.报告中往往少有反映和评价,没有明确审计对象在履行职责过程中对这些问题的责任,从而造成审计效果不够明显.没有真正发挥离任审计的鉴证功能.f二)传统的就账论账,就事说事的审计方法,难以满足离任审计的需要.现行的离任审计具有审计范围广,时间跨度大,审计要求高等特点这些特点决定了这项工作不能简单地依靠传统的就账论账,就事说事的审计方式方法,否则,就难以达到离任审计的目的和效果.如:干部廉洁问题是离任审计的主要内容之～,但由于目前社会风气和经济秩序存在一些问题,使得一些违法违纪问题在账面上做得很隐蔽,且有很多问题根本不在账面上反映."就账论账","就事说事"式的审计方法,
6、易造成离任审计的局限性,片面性,不能满足离任审计的需要.而对人的评价和对班子管理决策的评价则敏感性强,也比较抽象,难以把握,远不同于对项目,对单位的评价.能够对审计对象作出客观公正,恰如其分的评价,不仅需要经济金融,会计财务方面的知识,同时还需要掌握社会政治,法律,管理等多方面的知识.由于目前审计方式方法和人员综合素质的局限性,时常出现一些审计评价难,交换意见难等问题.(三1现行的干部管理原则,难以保证离任审计的及时开展.由于干部的调动,任免在宣布任命之前属于保密的,所以一般来说,"先审计,后离任"是难以进行的,而且领导干部在未离任的情况下也不便于离任审计工作的开展.但是按"
7、先离任,暂不办理离任手续.待审计报告批准后再任命新职务"的办法处理,给予审计组的工作时间不会很长,对于任职年限不长的对象问题不大.但对于任职年限长达十来年的就难以进行了,往往不可能对整个任职过程进行客观反映.而通常是采取重点审计近一两年的办法进行.因而在事实上会存在一段时问的监督盲区.而且也不符合离任审计制度关于"离任审计是指领导于部离任时.由人民银行内审部门对其任职期问履行职责情况进行的审计.并确认其应承担的责任"的要求.目前更普遍的情况是在审计对象已任命新职务后才安排离任审计,从事实上讲这已经失去了
