浅论设备安装公司的节税筹划思路和方法

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1、浅论设备安装公司的节税筹划思路和方法设备安装公司的节税筹划思路和方文导读：本论文是一篇关于设备安装公司的节税筹划思路和方法的优秀论文范文,对正在写有关于增值税论文的写有一定的参考和指导作用,税负的主要理由，解决了混合销售理由，就会在一定程度上减轻纳税成本。但任何纳税理由的解决，都要在税收政策这个框架内进行，所以，要解决设备安装公司的混合销售理由，必须吃透现行税收政策。　　《增值税暂行条例实施细则》第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定设备安装公司的主要经营业务有二：一是销售主体工程的配套设备或设

2、施，该业务归属于增值税的纳税范围，税率为17％——但有些设备安装公司给客户开具的是不能抵扣的增值税普通，而不是可以抵扣进项税款的增值税专用，(购进固定资产不能抵扣)会影响与工商企业的交易；二是从事相关工程的安装服务，该业务要按营业税之“建筑业”项目纳税，税率是3％。并且，这两种经营业务往往是混合在一起的，处理不当，就必须依据税法按照高税率纳税。　　在承揽业务方面，设备安装公司还有一个普遍现象，那就是在总承包工程中(有资质的总承包商承接)，取得一些分包工程。限于税法对分包工程和转包工程的区别对待(转包业务不允许扣除，要重复纳税)，在承接此类业务时若处理不当

3、，也会增加由总承包商转嫁的税收成本，或向外“转手”的重复纳税成本。　　除了增值税和营业税之外，设备安装公司涉及的主要税种还有企业所得税和个人所得税。下面我们就其主要经营业务及其主要税种，来谈一下节税思路和策略。　　　　一、如何解决混合销售理由　　　　混合销售是给设备安装公司带来高税负的主要理由，解决了混合销售理由，就会在一定程度上减轻纳税成本。但任何纳税理由的解决，都要在税收政策这个框架内进行，所以，要解决设备安装公司的混合销售理由，必须吃透现行税收政策。　　《增值税暂行条例实施细则》第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销

4、售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。　　非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。　　《增值税暂行条例实施细则》第六条规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务

5、机关核定其货物的销售额：　　(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；　　(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。　　比照上述规定，设备安装公司“销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为”，可以分别核算设备的销售额和安装劳务的营业额，即分别缴纳增值税和营业税。但如果是销售并安装非自产的货物(设备)，纳税界限就比较模糊了，并且目前存在的现实理由是：　　(1)设备安装公司为了赚取非自产设备的差价，往往与安装工程“打包”，即操作成“一揽子”工程，这就变成了混合销售，依据税法要按17％缴纳增值税；　　(2)购买设备和安装服务的工商业客户，为了取得购进固定资产

6、的进项税，抵扣增值税，也往往要求设备安装公司把设备买价和安装费用开在同一张增值税上，这也变成了混合销售。　　针对现存理由，我们的节税倡议有二：　　(1)尽量把“非自产货物变成自产货物”。即对一些可以改造的非自产货物(能进半成品的尽量进半成品)，进一步改造或加工，变成了自产货物。这样，对政府、房地产公司等那些非增值税纳税人来说(不要求取得增值税专用的客户)，就可以分别开具销售货物的增值税和提供安装服务的建筑业，从而解决混合销售理由。　　(2)拆分公司，从事专业服务。这是针对缴纳增值税需要购进固定资产进项税抵扣的一般纳税人的大动作，或说策略。即把一个设备安装

7、公司拆分为设备销售公司和建筑安装公司，设备销售公司专门销售设备，收款开具增值税专用；建筑安装公司专门从事安装服务，收款开具建筑业。配合一定让利的商业谈判，让一般纳税人客户接受“二对一”的交易模式，也可以解决设备安装业务中的混合销售理由。　　　　二、如何减轻“转手”工程税负　　　　由于受公司资质和安装能力等限制，设备安装公司涉及的“转手”工程主要分两种情况：一是总承包商转给设备安装公司；二是设备安装公司转给其他单位。在这个“转手”过程中，如果处理不当，就会增加税负；或者说，享受不到税法规定的税收优惠。　　《营业税暂行条例》第五条规定：纳税人的营业设备安装公

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