探讨软件企业的涉税风险及其节税筹划思路和倡议

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1、探讨软件企业的涉税风险及其节税筹划思路和倡议软件企业的涉税风险及其节税筹划思路和倡议论文导读：本论文是一篇关于软件企业的涉税风险及其节税筹划思路和倡议的优秀论文范文,对正在写有关于软件论文的写有一定的参考和指导作用,软件企业是我国税收优惠政策的“宠儿”，不论是流转税，还是所得税，国家和地方均有减免或即征即退等税收优惠。这从财税[2008]1号文件，可以看到其优惠的“力度”：　　我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税　　软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件

2、产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税；　　软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除；　　企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。　　企业所得税“两免三减半”，增值税“即征即退”，职工培训费用不受限制，以及无形资产2年的摊销年限，这些条款的关怀可谓“无微不至”，对软件企业的发展无疑起到重要作用。　　但是，在这个其他行业“可望不可即”的税收优惠环境中，也有一些“身在福中不知福”的软件企业，利用这些

3、税收优惠政策和特殊税种的制约原理，骗取国家退税款，或偷逃国家税款，给企业埋下了永久的风险。在采取无限期追究制的税收管理体制下，这些风险一旦爆发，足以让违法企业“伤筋动骨”甚至“关门歇业”。　　　　一、软件企业的涉税风险分析　　　　我国软件企业的涉税风险主要表现在两个方面，一是利用税收优惠政策骗取国家退税款，二是利用假、假合同等手段偷逃国家税款。分述如下：　　　　1.利用税收优惠政策和增值税“环扣”原理骗取国家退税款　　我国增值税为软件企业制定了“即征即退”的优惠政策，目的是为了扶持其快速发展。但这个优惠政策一旦被一些企业“反向”利用，就会变成骗取国家退税款的

4、工具。例如某软件企业甲公司，是增值税一般纳税人，按17％的税率交纳增值税同时享受超过3％部分的“即征即退”税收优惠。在这样的政策环境下，企业拿到退税的前提是先纳税，纳税的前提是发生了真实的销售行为，或者说有了真实的销售行为并纳税才有获得退税款。可这个甲公司却灵机一动，设计了一个“没有真实销售也能退税”的链条。　　甲公司又注册了乙公司和丙公司，均为一般纳税人，但不享受任何优惠政策，然后三个公司采取循环开出等额的手法，骗取退税款项。比如：甲公司给乙公司开出100万元增值税，销项税金为17万元，这17万元即为乙公司的进项税金；乙公司给丙公司开出100万元增值税，销

5、项税金为17万元，这17万元为丙公司的进项税金；丙公司给甲公司开出100万元增值税，销项税金为17万元，这17万元为甲公司的进项税金。如此循环一圈，乙和丙两个开票公司账面增值税持平，等于拉个抽屉，没有增加任何税负。但甲公司就不同了，甲是软件企业，享受超过3％部分的退税优惠，它把17万元的销项税金缴纳后，即可享受14％的退税；丙公司开来带来的17万元进项税金，留待抵扣其他销项税金。也就是说，这笔14％的退税是三家公司循环开票开出来的，没有真的销售也发生了退税。其“交易”如下图所示：　　　　我国税收政策重点扶持的动漫、软件、集成电路、再生资源等产业均实行“先征后

6、退”、“先征后返还”等税收优惠政策，均有可能被一些企业“反向”利用，骗取退税款项。这是应该引起征管机关注意的。　　　　2.利用假，假合同偷逃国家税款　　一些软件企业除了存在上述违法行为外，还不同程度地存在“假”、“假合同”等理由一一这可以说是软件企业的普遍现象。“假”的作用在于“冲账”，目的是偷逃企业所得税和个人所得税。“假合同”的作用一是虚构费用，加大成本，偷逃税款；二是转变收入性质，让原本不能享受税收优惠政策的业务，通过虚假合同变成税收优惠范围的业务，从而享受减免税或其他优惠政策。　　不论何种骗取或偷逃税款的方式，都隐藏着巨大的风险。这个风险是会影响整个

7、软件行业的发展，值得监管部门关注和软件企业反省。　　　　二、软件企业的节税思路和倡议　　　　1.关于增值税的节税思路和倡议　　增值税是软件企业的主要税种，享受“即征即退”优惠政策，在目前的政策环境和企业状态下，倡议如下：　　(1)关注国税函[2009]432号《国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关理由的通知》。这个通知就是国家税总为了加强部分行业增值税“即征即退”管理，堵塞税收漏洞，防范虚开增值税专用及骗税等涉税违法行为而发出的，自2009年9月1日起，对增值税“即征即退”企业严格实施先评估后退税的管理措施。三方循环开票的骗税行为，在这种评估下

8、就有可能露出马脚。　　(2)规范涉税业务的核算行为，