浅论我国所得税筹划的思路和措施

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1、浅论我国所得税筹划的思路和措施【摘要】所得税是众多企业管理者所关心的问题，所得税不仅影响企业的净利润而且影响企业的现金流量，对企业的运营会产生巨大影响。企业经营所得税筹划是企业进行经营活动的重要组成部分。我国税收筹划需要加以引导和规范，使税收筹划在合理合法的范畴内进行，坚决杜绝偷税漏税。【关键词】所得税；纳税筹划；应对措施在经济飞速发展的大环境下，中国的税收法制环境逐步健全与完善，税收筹划在企业经营活动中的地位变得日趋重要。税收筹划是在遵守国家税收法律法规的前提下，尽可能的减轻企业税收负担，从而增加企业可动用的资金量，增加利润，从而实现企业价值最大化的目标。一、对我国所得税纳税筹划的见解

2、现在流行的利用税收法律法规规定不明确或者模糊的条款进行避税，这样的避税往往不能达到效果，在税务稽查的时候，企业会对这种税收筹划行为付岀代价。我国目前企业的纳税实践屮，更重要的是认真研究新《企业所得税法》的法律条文，合理增加准予扣除项目，合理并科学地进行会计政策选择，充分利用税收优惠政策（慎选投资方向、适当调整投资行业、利用税法中过渡期优惠和鼓励创新政策、合理选择就业人员）等，來进行合法科学的纳税筹划。二、所得税纳税筹划的一般步骤和阶段分类所得税筹划是一门专业性和系统性很强的业务，需要遵循一定的程序才可以，一般的步骤如下：1•在研究企业经营活动、财务状况等的基础上，明确纳税筹划重点；2.熟

3、悉掌握税收法律法规和相关规章制度；3•制定纳税筹划方案，其中包括：可行性分析、成本效益分析、草拟方案、税务计算、变量分析、综合评估、设计可行方案；4.筹划方案的抉择与优化；5.筹划方案的实施与控制。从企业基本活动内容上看，所得税筹划包括二筹资决策阶段的纳税筹划；投资决策中的纳税筹划；生产经营中的纳税筹划；利润分配阶段的纳税筹划；产权重组阶段的纳税筹划。三、所得税纳税筹划的部分方法、措施分析所得税纳税筹划的方法较为常用的是利用税率、税基进行筹划，以及利用国家的税收优惠政策进行筹划，从而达到节税的目的；(-)从收入及成本方面进行税收筹划1.将企业运营发生的成本费用进行充分列支在一个公司税率一

4、定的情况下，企业应纳所得税额的金额由企业应纳税所得额决定的。尽可能的在所得税前列支准予扣除的项目，这样会使应纳税所得额减少，从而降低企业所得税的计税依据，达到降低企业所得税的目的。1.从企业的销售收入角度进行税收筹划从企业的销售收入和度进行合理避税，主耍有三种方式：改变收入的确认时点、减计收入和免税收入。企业销售采用的结算方式主要有直接收款方式销售货物、赊销和分期收款和预收账款方式销售货物等。例如分期收款方式，可以在不同时期确认收入，达到递延税款的目的。赊销时等到实际收到货款时在开具销售发票，这样避免了赊销时开具发票导致垫支税款，提高了货币时间价值。临近年终的销售，可以推迟收款时间或提货

5、单的交付时间，把收入确认时点延至下一年度，获得延迟纳税的货币时间价值。企业销售确认收入的时间也不同，从而影响企业的纳税义务产生的时间。如果能够合理利用税法规定，在签订合同时候选择合适的结算方式，推迟纳税义务产生的时间，从而使资金的使用时间延长，减少资金使用成本。此外对于符合免税股息、红利等权益性投资收益，应该及时到主管税务机关进行备案才能享受免税的政策。在实践中常常出现企业在所得税汇算清缴期内没有及时备案，从而使股息，红利等免税收入丧失免税的条件,需要纳入应纳税所得额缴纳企业所得税。3•确定合理的费用分摊方法企业运营费用由财务费用、管理费用和销售费用构成。选择不同的费用分摊方式会影响所得

6、税前列支的费用，进而影响企业的应纳税所得额，所以企业应该选择合理的费用分摊办法来进行费用分摊。费用摊销方法必须符合国家税收法律法规的相关规定，否则，税务机关有权对税前列支的成本费用进行核定，从而影响应纳税所得额。以招待费为例，新企业所得税实施条例规定，招待费的扣除限额是当期会计销售收入的5%。•与生产经营活动相关招待费支出金额的60%中的较小者。站在企业的角度，当然希望业务招待费为两者屮的较大者，按照数学计算，招待费是营业收入的8.3%时，对企业来说是最优的纳税临界点。4•根据经营目的，对固定资产选择合适的折旧计提方法。折旧作为成本费用的一个重要项目，能够抵减所得税。随着我国税收法律法规

7、的日趋成熟完善，利用折旧方法进行税收筹划越来越困难。计提折I口越多，利润就越少，应纳税所得额就越少，所以企业应当在盈利良好的时期内选择计提折旧金额比较多的固定资产折旧方式，以期获得货币时间价值最大化。(-)跟随国家政策导向，合理利用税收优惠政策1.企业应合理利用三新研发费用的加计扌II除政策。新《企业所得税法》规定：企业三新研究开发费用在可以在所得税前加计扣除。企业对于技术开发首先耍进行立项，立项后应及时向主管税务机关提出加计扣除的