组织增值目标导向下高校内部审计转型的思考

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1、组织增值目标导向下高校内部审计转型的思考组织增值目标导向下高校内部审计转型的思考自1999年在科教兴国发展战略下开始大规模扩招以来，我国高校的发展规模已渐趋稳定，国家财政性教育经费投入在2012年实现占GDP的4.28%的历史性突破以后快速增长的势头将难以持续，国家财政对高校经费的投入方式，也逐步从支持规模扩张向支持内涵式发展转变。为此，以促进学校内涵式发展为目的，加强教育经费监管，引入以绩效为导向的教育资源配置监督评价模式，不断提高经费的使用效益，已成为高校管理改革的必然选择，也对高校内部审计工

2、作提出了更高的新要求。IIA（1999）在重新修订内部审计的定义时提出内部审计是一种独立的、客观的确认和咨询活动，其目的是改善组织的运营并增加组织的价值。新定义明确了能否增加组织价值成为衡量内部审计工作是否有意义的重要标准，因此，在高等教育全面深化改革的新形势下，内部审计工作如何在组织增值目标导向下转型发展，成为摆在内审工作者面前的一个重要课题。　　一、价值增值及增值导向内部审计的特征　　价值增值可分为显性增值和隐性增值。内部审计通过改善内部管理、更新技术手段、提高工作效率、减少低价值审计等措施降

3、低自身审计成本是最直接的显性增值；通过提出建议，改善高校治理，提高管理效率和经济效益是间接的显性增值；另外，因为治理结构中有内部审计存在，客观上会对内部管理者和其他职能部门产生威慑作用，因为预知要接受监督与检查，不得不维持良好的自律，并努力改善工作绩效，这种自律行为客观上会导致组织增值，这种价值可以说是隐性价值，也被称为威胁价值。　　增值型内部审计并不是一种新生的审计类型，而是现代内部审计发展的新阶段，与传统的内部审计相比，具有以下几个显著特征：　　（一）以增加组织价值为目标　　这一目标的设定实质

4、上是明确了内部审计作为组织内部职能部门其工作目标与组织发展目标的一致性，在这一目标下，审本文由论文联盟.L.cOm收集整理计活动要以能否为组织增加价值来衡量是否有必要实施。　　（二）以发现问题并帮助解决问题为理念　　传统的内部审计主要是发现并指出问题，而在增值目标下，如果发现的问题不能解决，审计活动就失去了意义。因此增值导向内部审计不仅要发现问题，更注重发现问题后提出对组织增值有利的解决方案，帮助相关部门解决问题。　　（三）以合作共赢来争取部门协同为策略　　强调与被审计单位和人员的合作关系，让被审

5、计人员意识到对审计工作是在帮助他们寻找并解决工作中的不足，以取得对方的理解、支持与配合。　　（四）强调事前防范和事中控制　　传统审计侧重于事后监督，增值导向内部审计侧重于对未来事件的预测，同时考虑如何防范与应对，在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变。　　（五）以确认与咨询为职能　　传统的内部审计以确认为主，咨询建议为辅，而上述1999年的新定义提出了确认与咨询并重，可见咨询服务是内部审计增加组织价值的重要功能。　　（六）以风险管理、内部控制及组织治理等为业务范围　　传统的内部审计侧

6、重于财务领域的审查和评价，而增值导向下，能够为组织增加价值的确认和咨询活动，内部审计都可以探索和开展。　　二、增值导向下高校内部审计转型的必然性　　李金华（2007）将内部审计定位为：管理+效益，他认为内部审计应该由财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计，向以风险为导向的管理审计转型与发展，由发现型、符合型审计向预防型、增值型审计转变。准确理解和把握这一定位，积极开展以内部控制和风险管理为导向的管理审计，努力推进内部审计全面转型与发展，对高校完善治理结构及内部审计自身发展完善意义重大。　　（一）

7、建立现代大学制度的必然需求　　2010年我国颁布的《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020）》明确提出，要建立和完善中国特色现代大学制度，完善大学治理结构，深化校内管理体制改革。内部审计作为高校自我约束机制的重要组成部分，是为高校提供自身免疫力的免疫系统，是高校科学治理的重要环节，是保障依法治校、规范管理、健康发展的重要手段，也是现代大学制度不可或缺的组成部分。因此，必须把内部审计的转型纳入到高校深化改革的总体布局之中，充分发挥内审工作在加强风险管理、健全内部控制机制、完善组织治理中

8、的职能作用。　　（二）高校筹资渠道多元化、经济活动复杂化背景下的客观需要　　《高等教育法》规定我国实行以财政拨款为主，其他多种渠道筹措高等教育经费为辅的体制，经过十多年的探索发展，高校经费筹措机制逐步完善，筹措渠道逐步拓宽，高等学校自身作为非盈利组织，同时还拥有具独立法人地位的企业、企业化管理的独立核算单位、与社会进行科研生产横向联合的经济联合体等。高校经济活动形式和成果比以往更加繁杂，管理风险也随之增大。　　（三）高校财务管理体系日益完善的新要求　　近年来，国家出台了一系列关于高