论风险导向下我国高校科研内部审计管理的思考

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1、论风险导向下我国高校科研内部审计管理的思考一、高校科研经费内部审计的现状　　目前高校科研内审现状可以用为乱和多两个字来形容。乱是因为科研部门要接受审计的主体部门很多，使得其要经过数道部门的重复审计，从而形成审计检查多的现象;多是因为高校内审设置了不同的检查部门，而各个部门检查的内容又设置不同的要点，有许多重复项目，导致科研审计混乱，再加上高校内审机构之间没有一定的沟通、协调和合作，各自只负责自己的审计对象，导致审计项目、审计内容上有一定的重复性，在一定程度上影响了和浪费了科研人员的时间和精力，也影响科研内审的正常进行

2、。　　二、高校科研内部审计风险的产生原因　　1.重立项、轻质量、轻预算、更轻管理　　大多数科研人员是热衷于科研项目的申报。但往往申报成功忽略项目的完成质量和相关的经费如何运用。在编制预算时，考虑更多的是基于评审专家的想法，想让评审专家通过评审，很少考虑申报项目实际开展研究所发生的各项支出所占比重。待将来实际执行预算时，才发现无法按计划预算执行支出，导致实际和计划的预算严重脱节。再加上我国科研经费是归行政部门负责的，而行政部门的人员大多不懂科研、对项目申报人的科研预算更是无法进行合理判断，这都为后续进行科研内部审计风险

3、埋下了隐患。　　2.缺乏相应的科研经费的内部控制制度　　就目前科研经费的管理来看，大多数院校都建立了科研经费的使用方案，但对科研经费管理的监管制度却没有，大多数科研经费的管理方案较为简单，缺少与科研经费管理相对应的内部控制机制。科研经费的审计涉及科研机构、财务机构和审计机构等相关部门，但相关部门各自的职能分工不明确，或者出现空白，在科研经费的管理上没有相互分工、相互配合和相互牵制，缺少控制和监管，造成高校对科研经费内部控制职能的缺乏。另外对科研项目的成本核算，缺少相应的核算依据，科研工作由于其本身性质的特殊性，无固定

4、的耗用成本资料，且事先无法预算相关成本费用，给科研经费的核算带来困难，也难以发挥内部审计的控制作用。　　3.缺乏有效的监督与评价机制　　科研经费的种类繁多、复杂，在使用过程中没有一定的约束性，包括招待费、差旅费、交通费、材料费、专家咨询费、设备费等，这些支出在科研项目中所占的比重相对较大，科研支出占整个项目经费的比重相对较小。近年来，由于科研经费使用过程中没有有效的监督和管理机制，对科研经费的使用没有客观的有效性评价机制，造成科研经费使用过程中，科研经费支出方面存在的违法、违规问题经常出现。在形式上，大多数科研经费的

5、管理部门只负责科研经费的拨付，结项时只负责对科研成果的形式上审核，缺少对科研成果的实际功效进行客观评价，这是相关部门严重不负责任的表现。　　三、应对高校科研内部审计风险的总体要求　　现代审计包括三种类型：第一是国家审计，指国家机关对下级机构的审计;第二是内部审计，企业、政府及部门之间内部设立的审计;第三是会计师事务所审计。本文所说的审计主要是高校的内部审计。针对问题，本文主要从以下几方面进行管理高校科研内部审计。　　1.进行归口合并管理　　为了保证高校科研工作的正常和有序进行，高校科研工作要做到统筹安排、合理有序，这

6、就要求高校科研的审计工作可以由多个部门来负责，可以归属于内部审计部门、财政部门等，还可以聘请注册会计师进行审计，但各部门要做到有效的沟通和协调，科学、合理和全面的规划，避免发生重复、不必要的审计。具体来讲，对科研项目可以按照的一定标准进行分类管理，同等程度的科研项目可以汇总审计;科研经费类似的项目可以合并审计;在合并审计过程中，应避免重复性，同一科研项目尽量只针对一种标准进行审计，或者只有一个审计部门进行审计，定期发布对科研项目审计的通报、统筹和评价工作。　　2.建立健全科研经费内部控制制度　　建立健全针对科研项目全

7、过程的内部控制制度，具体来讲，针对科研项目可以统一管理，项目负责人必须严格执行科研经费的管理办法，科学合理的使用经费，相关人员必须负责项目的监督和管理，包括事前、事中和事后的运行，负责科研经费的审核;其次可以建立科研经费的内部控制的联动机制，相关部门建立分工、合作和牵制的机制，只要管理过程中某一环节出现问题能及时发现问题，并予以解决，从而使科研内部审计的风险降到最低。　　3.开展科研经费全过程跟踪审计　　2015年，教育部将强化内部审计作为一项重点工作，提出加大科研经费管理审计的力度，审计要实现全过程监督。高校科研审

8、计应该从传统的事后审计模式转向过程审计模式。全过程跟踪审计模式就是指从科研项目立项开始、项目实施过程的动态跟踪，对科研经费的使用和管理全过程进行规范的指导和监督，如果科研经费在使用过程中出现不符合预算和违法使用行为时，即进行科研经费的停止使用，及时修正科研经费的使用范围，这样让科研经费始终处于监督过程中，科研人员可以合理、合法的使用经费。这种审