关于高校内部审计转型和发展的思考

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1、关于高校内部审计转型和发展的思考　　中图分类号：F239.45文献识别码：A：1001-828X（2016）009-000-02　　随着国家财政对高等教育投入的加大，高校的教育、科研、基本建设等各项经费不断增加，高校的资金渠道呈现多样化，然而高校所面临的经济环境和内外部风险也日益复杂，这无疑对高校内部审计工作提出了更高的要求。资金数额巨大、交易数据繁琐、往来账项复杂这些新的业务特征，促使我国高校对内部审计的定位应提升到一个新的层次――以组织增值为目标的内部审计。但目前，高校内部审计的发展相对缓慢，还停留在账项审计和纠错防弊的基础阶段，内部审计工作已经不能满

2、足高校科研发展和内部管理的要求。因此，面对新的形势，高校内部审计如何在组织增值目标导向下实现转型和发展，已经成为高校内部审计部门亟需解决的问题。　　一、高校内部审计发展现状及存在的问题　　当前，我国高校内部审计仍然采用纠错防弊的传统审计模式，审计的对象主要是会计凭证、会计账簿、会计报表等相关资料，内部审计的工作重点也主要集中在财务领域。但是，随着高校规模的不断扩大和业务往来的频繁，纠错防弊的传统模式已经不能满足高校发展的要求。我国内部审计整体发展比较落后，普遍存在一系列问题。　　（一）目标导向和职能定位不准确　　目前，我国高校内部审计的职能仍然以监督为主，

3、审计的范围主要是财务收支情况，内部审计的层次和地位仍处在较低水平。在“纠错防弊”目标指导下，高校的内部审计工作主要是围绕财务收支活动和配合学校相关部门的需要开展事后审计。监督是内部审计的重要职能，但在新的发展形势下，单一的监督模式已经不能适应高校发展的需求。目标和职能定位的不准确，直接导致了内部审计人员的职责和权限难以清晰界定，进而影响内部审计工作的效率和效果。内部审计作为高校的重要职能部门，如果只强调审计监督，缺乏事前和事中审计的应用，审计的作用无法充分发挥，内部审计将处于被动局面，各项工作难以开展。　　（二）机构设置不合理，审计工作缺乏独立性　　随着社

4、会经济文化的发展，高校治理机构和模式也发生了深刻的变化。高校规模的不断扩大，给高校治理带来更多的挑战。高校必须加强内部审计机构自身建设，科学合理的设置内部组织机构，才能发挥内部审计的作用，促进高等教育事业的发展。通过调查发现，部分高校对内部审计机构的设置比较随意，缺乏科学的组织体系。目前，高校内部审计的机构设置形式主要是审计部门与财务部门合并、审计部门归财务部门主管、审计部门与纪检监察部门合并等模式。但是这些机构的设置无法对审计机构和审计人员的独立性提供有力保证。独立性是审计工作的灵魂，如果高校的内部审计无法实现形式上和实质上的双重独立，那么它的权威性和可

5、信度将受到很大的影响，进而直接影响内部审计职能的发挥。审计机构缺乏独立性，将会导致审计人员思想涣散和工作责任感的缺失，内部审计质量无法得到保证。　　（三）审计方法落后　　传统的内部审计模式仍然是高校内部审计的主流，但审计手段和方法已经远远落后于高校的发展。在高校内部审计实施过程中，大多采用检查、观察、询问、函证等传统审计方法，而分析程序、审计抽样、计算机审计等先进的审计方法则较少使用。高校会计普遍实行会计电算化的核算方法，然而内部审计部门的发展却相对落后，审计软件的辅助作用没有充分发挥，内部审计效率不高。审计效率低下也影响审计质量和审计整体工作，导致相关评

6、价体系不能落实，严重影响了高校内部审计的发展。目前，高校内部审计工作的线索仍然以资金为中心，审计方法主要是对财务收支的合规性以及以财务数据的准确性和差异性进行评价。随着社会经济的发展，高校的各项业务日趋复杂，特别是随着信息技术的发展，网络信息、电算化管理等对内部审计工作的要求越来越高。传统的审计方法正面临严峻考验，高校内部审计的方法和手段应该作出相应调整和完善。　　（四）管理工作不规范　　内部审计机构的有效管理为完成审计工作，发挥审计职能和作用提供重要基础。因此，高校内部审计机构必须对管理工作进行合理规划，使其与高校发展目标一致，能够覆盖到高校发展的所有重

7、要风险领域。部分高校的内部审计机构，并没有制定详细的发展计划或者工作计划，审计工作的开展通常是按照领导的指派和规定，这直接导致审计工作难以运用抽样技术来选择审计事项，因而难以及时发现高风险领域。有的高校即使制定了相关的年度审计计划，但是缺乏相应的评价和检查机制，对审计结果的利用不足。内部审计机构除了要制定业务规划外，更重要的是加强质量管理和建立质量评价体系。但目前大部分高校的审计检查工作没有形成良好的内外监督机制，缺乏相应的审计质量控制和评价的规范体系。大多数情况下，高校管理层仅仅是把内部审计作为一个提供有关信息和建议的咨询机构，对于获得内部审计部门提供的

8、有关信息和建议后究竟该如何利用，却缺乏相应的配套措施加以完善。在此