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1、作业成本法在生产决策模型中的应用与管理 摘要：传统的成本计算方法没有对企业经营活动中的间接成本做出合理的处理，决策者无法获得准确的产品成本信息，从而容易导致生产决策的偏差，而作业成本法为我们提供了新的解决间接成本分配问题的思路。本文试图对作业成本法与生产决策模型的适应性作出研究，对作业成本决策模型和最优模型进行对比，从而对于该模型的性能做出判断，并找出相关的影响因素。 关键词：作业成本法生产决策 一、作业成本法的特点 与其它成本模型一样，作业成本法模型也是一个将输入成本转化成输出成本的过程。区别在于，传统的成本法没有将间接成本纳入到模型的计算过
2、程中去，而作业成本法却没有回避这个问题，它首先对涉及了间接成本的作业活动进行了整理和认定，然后对发生在作业活动中的间接成本做出了分配。 二、作业成本法在决策过程中的应用 首先考虑一般的静态决策模型： D(x)-C(x)max(I) s.t.Ax≤K, G（x）=0, H（K）=0 这里的决策变量x:={x1,,,xT}表示我们前面提到的输出量，K:={K1,,Ks}表示资源。D(x)表示边际效益，C(K)表示资源的消耗量，并且假定它是与K线性无关的。Ax≤K表示的是资源约束。为了用作业成本法模型来近似决策模型，我们需要将(I)中的
3、条件作出适当的放松，大体可以分为两步。 首先对间接成本C（x）进行处理，改写为s种资源叠加的形式，也即： dx-ckmax isxi≤Ks,（II） G(x)=0, H(K)=0. di表示某种产品的边际收益率，经过变形后的（II）与（I）是等同的。 再对式子（II）去掉H(K)=0.的假设。由于H(K)是表示资源的增加，那么H(K)=0.表示可以不断的增加资源来扩大能力，使得能力约束总是得到满足，因此有isxi≤Ks，把它带入到（II）中，于是有（di-csis）ximaxG(x)=0（IIIb）,令ki=csis，于是可以进一
4、步得到（di-ki）ximaxG(x)=0，这就是作业成本的近似决策模型，目标函数便是考虑了间接成本的分摊以后，对边际收益率做出修正的结果。 三、作业成本法近似决策模型的效果 上一部分我们得到了作业成本法的近似决策模型，这个模型的效果如何，我们下面将用一个某时间段内的产品组合决策问题对它进行检验。我们首先得到这个问题的作业成本法决策模型，然后通过设置不同的变量，将它的计算结果和最优值进行比较。 （一）多周期产品组合决策问题 多周期产品组合决策问题的优化模型解答了何时何种产品应该加入产品组合，何时何种产品应该推出产品组合，我们来考虑如下的线性整形规划
5、问题： Z=dixit-(csKst+c+sk+st+c-sk-stmax （5） s.t. xit=ritoit,(6) isxit≤Kst，(7) Kst＝Kst-1+k+st-k-st，(8) k+st≤+sKst-1,(9) k-st≤-sKst-1,(10) oit-oit-1≤zit,(11) Zit≤1,（12） zit,oit{0,1} 该模型中的核心决策变量是oit，表示某时间段内该产品是否在产品组合中，对于模型中的约束，我们有如下解释：式子（6）表示某产品的订单与其生产数量相一致，式
6、子（7）是典型的能力约束，式子（8）表示某时间段内能力的变化情况，式子（9）和（10）则对能力变化的速度做出了限制，式子（11）和（10）保证了产品是在一个连续的时间段内进行生产的，而且某产品只能在产品组合中移除一次。 下面，我们按照第四章的做法分两步来对能力适应模型进行近似和简化。 首先对目标函数中的变量进行量化处理，得到：＝(dixit-skst)max（13），其中s=cs+(c+s+c-s)/ls，ls表示能力变化的持续时间，s将能力的变化情况以一定比例折算到当前的能力水平上来，对动态的能力规划过程作了简化处理。 第二步是放松对于能力规划建设
7、的约束，在式子（I）中我们的处理的是将H(K)=0.去掉；对于该模型，我们去掉约束（9）和（10），也即可以无限制的变化能力，使之不断满足需求，也即isxit=Kst（7），再与式子xit=ritoit联立，得到新的目标函数，从而得到了如下的作业成本法近似模型： =(di-sis)ritoitmax oit-oit-1≤zit（14） zit≤1 再把xit=ritoit和ki=sis代入（14），得到： =((di-ki)xit)max，至此，剩下的约束条件还有（11）和（12），而它们都是与i有关的约束条件，所以我们得到了最终的作
8、业成本决策模型，也即： (di-ki)xitmaxi s.t.
