作业成本法_作业成本管理在企业决策中的运用_赵息

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1、西南交通大学学报(社会科学版)2004年5月JOURNALOFSOUTHWESTJIAOTONGUNIVERSITYMay2004第5卷第3期(SocialSciences)Vol.5No.3作业成本法、作业成本管理在企业决策中的运用赵息,鹿娟(天津大学管理学院,天津300072)[关键词]作业成本法;作业成本管理;成本性态;决策[摘要]作业成本法是近年来在西方国家得到广泛关注的一种新型成本计算方法。其目的是运用以/作业0为核心的管理思想,把管理重心深入到作业层次。作业成本法在战略决策中对产品定价决策、降低产品成本、增产或减产来改变

2、产品的范围或结构三个关键方面起着重要作用。但作业成本法并非适合所有企业,在进行作业成本管理的时候,成本效益原则仍然是首要考虑的因素。[中图分类号]F275.3[文献标识码]A[文章编号]1009-4474(2004)03-0046-04OnApplicationofABC&ABCMinFieldofEnterpriseDecisionMakingZHAOXiLUJuan(SchoolofManagement,TianjinUniversity,Tianjin300072,China)Keywords:ABC;ABCM;costbeh

3、avior;decisionmakingAbstract:ABCcanprovidemoreaccuratecostinformationthoughithasnotbeenappliedwidelyinChineseenterprisesbecauseofthelimitationofconditions.However,ABCM,whichfocusesontheactivities,canserveimportantfunctionsincostreductionandvalueaddition,anditissuitable

4、formanagerstomakedecisions.HavingintroducedsomeconceptsofABC&ABCM,thisarticleemphasizesinthefeasibilityandtheproblemsoftheapplicationofABCMindecision-making,aswellasthecountermeasures.一、作业成本法的概念及其基本原理作业成本法的基本原理是/产品消耗作业、作业消耗资源0,其计算模式可以简化为/总资源成本作业成本法(Activity-BasedCostin

5、g)是近年来)))作业中心)))最终产品0,从而对成本计算方在西方国家得到广泛关注的一种新型成本计算方法进行了根本性变革。这种方法从本质上来说是法,与传统的成本计算方法有很大的不同。该方法一种费用分配方法,它和传统计算方法所归集的对在计算产品成本时,着眼点从传统方法下的产品转象都是生产过程中所消耗的资源,所分配的最终对移到作业上去,依据作业资源的消耗情况(资源动象都是产品或服务,而且对产品直接费用(直接材因),将资源成本分配到作业,再依据作业对最终产料、直接人工)的处理并无差异。它的先进性,在于品的贡献方式(作业动因),将作业成本追

6、踪到产对间接费用的分配标准不再局限于单一的工时或品,从而得到最终产品的成本。机时分配标准,而是依据作业成本动因,采用多样[收稿日期]2002-11-4[基金项目]国家高技术研究发展计划(863计划)项目(2001AA414130)[作者简介]赵息(1955-),女,天津市人,副教授,硕士。第3期赵息作业成本法、作业成本管理在企业决策中的运用#47#化分配,从而使成本的归属性大大提高,所得出的三、作业成本管理在企业战略决策分112产品成本信息更为客观、真实。析中的应用二、作业成本管理及其目标分析西方国家研究作业成本法的目的,在于运用其

7、1.作业成本法对成本性态及决策分析的影响。以/作业0为核心的管理思想,把管理重心深入到作管理会计在决策分析时所采用的基本方法是业层次,由此产生的管理模式称之为/作业成本管增量成本分析,它要求以/相关成本0为基础进行决理0(Activity-BasedCostManagement,ABCM)。这策分析。所谓相关成本是指在两个不同方案之间种思想的目的并非只是简单意义上的会计计算,其形成的未来增量现金流量。传统的变动成本法将作用在于通过作业分析,更好的理解生产过程,使所有的固定成本均排除在产品成本之外,忽视了在采取的管理措施更有效的控制成

8、本,管理者能够识一定条件下,部分固定成本可能发生变动这一事别并消除/不增值作业0,改进/增值作业0,优化/作实。在作业成本法下,许多固定成本虽然与产量无业链0和/价值链0,最终增加/顾客价值0和/企业价关,但与作业成本动因相关,在决策