我国内部控制审计规范研究

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1、我国内部控制审计规范研究我国内部控制审计规范研究一、我国内部控制审计方面存在的问题　　我国财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会于2008年5月颁布了《企业内部控制基本规范》，于2010年4月发布了《企业内部控制审计指引》等系列审计规范，逐渐建立起审计内部控制体系，但是，由于我国内部控制审计开始晚，起点低，在现实中仍然存在很多不足，上世纪末至本世纪初有中国第一蓝筹股之称的银广夏虚报财务报表事假被曝光，这也是由于我国内部控制不完善的重要体现下面介绍几点我国内部审计控制方面存在的问题。　　1、没有建立起合理的法律法规　

2、　虽然我国目前已经逐步建立起审计方面的法律法规体系，但是相比较于发达国家法律制度仍有很多漏洞，致使内部控制审计出现重大问题。相关的法律规定之间互相不配套，没有呈现出体系化、制度化。我国目前采用的内部控制标准是借鉴了美国《内部控制一整体框架》、《企业风险管理框架》，根据我国的国情制定出来的。这说明我国对内部控制审计的重视，但是该规范侧重于企业日常内部控制内容对注会审计原则和与财务报表相关的内控之间的关系没有明确，并且在我国审计体系中忽略了彼此之间的相互关联，说明各项法规之间出现了不配套的现象，没有建立起体系化规范。　　

3、2、缺乏内控审计意识，内部控制不足　　虽然目前越来越多的企业认识到内控审计的重要性，但是更多的企业还是观念落后，认为审计是揭露企业的缺点，对企业是不利的，所以不喜欢被审计，抱着这种意识，大多数企业更不会去自我审计，导致我国大多数企业内控审计不完善，甚至缺失。　　企业管理层缺乏对内部控制的认识，对内控审计不够重视。企业管理者首先对内控审计的认识不足，部分管理者片面地认为内控审计会削弱自己的权力，甚至影响公司内部人员的团结，导致管理层忽视甚至禁止内部审计人员的审计工作，所以这使得内控审计形同虚设，内控审计成为了形式主义，

4、没有起到真正应该有的职能和作用，根本无法保证正常的内控审计工作的进行。　　3、外部审计存在缺陷　　虽然近几年我国的会计事务所正在逐步走上正轨，发展迅速，但是仍然不乏一些会计师事务所浑水摸鱼，缺乏正轨制度等问题。　　审计人员专业知识缺乏、专业性不强，整体素质差。审计工作是一项专业性非常强的工作，这就要求从事审计工作的工作人员必须具备足够的专业知识，具备更高的职业判断力和道德素质。而在我国目前从事专业审计的工作人员数量少，具备高水平的专业知识人员更是可遇而不可求，目前我国注册会计师人数比例低。　　二、规范我国内部控制审计

5、意见　　通过上述对我国内部控制审计存在问题的分析，本文有针对性的对这些存在的问题提出一些意见和建议，从而提高我国内部控制审计的质量，规范我国内部控制审计体系。　　1、宏观方面　　提高我国内部控制研究水平，建立一套科学规范的内控评价标准体系。我国从事内部控制研究的人员相对较少，内部控制方面的研究成果更是缺乏，我国目前大多数内部控制的成果都是学习国外经验和国外的一些研究成果。明确内部控制审计的目标、范围，制定更合理的审计程序，做出规范性的准则。在制定规范审计程序和准则时应该首先明确内部控制审计的目标，使得财务报告达到真实

6、性、合法性的母的，提高内部控制审计质量。其次需要做的明确内部控制审计范围，虽然说越全面越大范围的内部控制审计是更加有效更加准确的，考虑到内部控制审计成本和操作的实际性时，需要我国的内部控制审计突出审计重点，做出合理判断。　　2、被审计单位方面　　我国的企业需要进行公司治理结构的完善，保证内部控制审计正常发挥作用。上述分析了目前我国企业的公司治理结构的问题导致了内部控制审计形如虚设，不能发挥该有的效用。我国的企业需要进行内部控制审计建设，规范降低内控审计成本。上述也分析到了目前我国企业内控成本过大，给企业发展带来本文由

7、论文联盟.L.收集整理了不利影响。　　3、外部审计方面　　我国具有独特的经济体制，在这种经济体制下需要我国建立更加规范的资本市场，满足审计质量要求。高质量的审计报告就需要更加规范的资本市场。要使得内控审计达到应有的效果，披露高质量的财务信息要求政府遵循市场经济规律，确立资本市场准则。并且这还要求投资者有正确的风险意识，从而达到内部审计的高财务信息质量水平。同时也需要规范我国的外部审计执业水平，避免重复审计，从而提高外部审计效率。