我国企业内部控制问题及对策探讨

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1、我国企业内部控制问题及对策探讨　　摘要：随着我国证券市场的发展，许多公司已经逐步建立起了规范化的内部控制制度体系，但在具体操作中仍然存在着许多问题，如：内部人控制现象严重，董事会，监视会职能不健全，信息沟通不顺畅等等。与此相对应，这种不规范的内部控制制度体系日益影响到上市公司的会计信息的质量，因此，基于会计信息失真的内部控制研究就具有了很强的现实意义。通过对目前我国基于会计信息失真的内部控制现状进行分析，提出了改进企业内部控制制度的若干建议。　　关键词：企业；证券；内部控制　　　　1基于我国会计信息失真的内部控制存在的问题　　　　1.1控

2、制环境失败　　企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础，它是企业内部控制的核心部分，它执行的成功于否将直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现。具体来说，包括以下几个方面：　　（1）企业产权关系及组织关系不明确。　　企业的产权关系和组织结构是能够影响会计信息质量的两个重要要素。企业产权关系不明，控制主体也就不够明确，自然无法实施有效的控制活动；企业的组织结构不清晰，各级别，各层次之间就会混乱，谁向谁负责，谁向谁报告都不够明确，自然会影响到内部控制的失败，进而导致会计信息失真。　　（2）

3、经营者品行、操守、价值观不正确。　　目前，许多企业的高层管理人员缺乏正确的操守和价值观，他们控制企业的会计人员，为了自己的利益，而操纵会计人员完全按照自己的意愿行事，提供虚假财务报表，使会计信息失真，大大损害了会计信息使用者的经济利益。　　（3）董事会、监事会瘫痪。　　我国很多上市公司虽然在形式上建立了董事会，监视会，存在独立于所有权的企业经理，但在实际中，“内部人控制”现象普遍，真正的法人结构治理结构并未完全建立，股东大会、董事会、监事会的职责分工不明，形同虚设。为了控股股东或管理层的利益，就有可能进行盈余管理甚至操纵财务报告，提供虚假会

4、计信息误导外部信息使用者，严重损害了会计信息使用者的经济利益。　　1.2风险意识不强　　由于企业所处的环境的千变万化，当代市场竞争的激烈性，企业为了生存与发展，就必须建立起能够判别和处理与环境变化相适应的风险评估机制，以识别并及时处理纠正这些风险。企业如果没有必要的风险意识，内部控制制定的定位不准确，定位不准确，其运行肯定不好，内部控制运行不好，会计信息的准确性也就无法保证。　　1.3缺乏适当的控制活动　　进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序和标准，并使之成文化，让员工都了解相关内部控制制度的规定。而我国企业尤其是国有企业往往忽视内

5、部控制制度的建立和执行。有的企业会计人员素质较低，账务处理极度混乱；有的企业内部管理混乱，缺乏必要的内部牵制制度，使得员工相互勾结；有的企业连必要的账都没有，或设立多本账，直接伪造、编制会计凭证、会计账簿；有的企业很少进行财产清算，账实不符，大量潜亏隐藏在库存中。例如我国很多企业尤其是小企业中，只有一位会计人员，又记帐，又审核，什么都做，这样就不可能不导致会计信息失真。　　1.4内部监督缺乏　　内部审计是内部监督的重要组成部分，而目前我国大多数企业的内部审计机构都很不健全，一些企业领导对内部审计重视不够，企业内部审计机构普遍人员缺乏，有些企业

6、甚至不设立内部审计或实际上与财务部门重合；还有一些企业虽然设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，人员素质低，业务不规范，作用未能充分发挥，使得内部审计部门形同虚设。　　2完善内部控制，提高信息质量的具体建议　　　　从上述分析可以看出，我国的内部控制还存在着很大的漏洞。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强，失控则弱，无控则乱。加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。保证财务报告可靠性，防止会计信息失真始终是内部控制的一项重要目标。因此完善企业内部控制制度，保证会计

7、信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。为此，本文给出以下几点建议：　　2.1完善公司治理结构　　内部控制与公司治理结构是密不可分的，内部控制对公司治理结构起监督作用，公司的治理结构是保证内部控制制度有效发挥、保证内部控制有效进行的基础。按《公司法》的要求，公司的治理机构由股东大会、董事会、监事会、总经理四部分组成。完善公司治理结构，应从以下几个方面入手：　　（1）改善股权结构。　　股权的集中或分散，会影响股东会、董事会的运作，股权集中还是分散，或者集中分散的程度为多

8、少对完善公司的治理结构最有利是一个很复杂的问题。在我国的一些企业，股权的高度集中和国有股权代理人缺位形成了内部人控制现象，因此必须解决国