企业内部控制问题及对策的分析探讨

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1、企业内部控制问题及对策的分析探讨　一、企业内部控制概述　　1.企业内部控制的概念　　内部控制，从学理上说是指为了控制经营活动中可能出现的各种风险，保障法律法规及企业章程的贯彻落实，保证企业财务信息的真实完整，保护企业财产安全，企业对自身内部所采取的提高经济效益、完善经营管理的制度、方法和程序的总称。根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会共同制定的《企业内部控制基本规范》，内部控制是指旨在实现企业内部控制目标的过程，这一过程是由包括企业董事会、监事会、经理层在内的全体员工共同实施的。尽管关于内部控制概念的认识处在一个动态发展过程中，但

2、对内部控制所要达到的目的已有了普遍的共识，即主要保证企业经营活动合法合规、企业财产安全、企业信息真实完整和企业经营效率提升，实现企业可持续的健康发展。　　内部控制主要包括五方面要素：（1）内部环境，包括影响、制约企业内部控制建立及运行的各种因素；（2）风险评估，包括识别、分析影响企业目标实现的各种风险因素及采取的有效应对策略；（3）控制活动，包括保证企业内部控制目标实现而采取的各种方法、手段，如授权批准、预算控制等；（4）信息沟通，包括准确而及时地收集和传递与企业经营管理相关的各种信息，并在企业内部及时传递和运用；（5）内部监督，包括企

3、业对内部控制情况进行监督检查和评估，及时发现缺陷并加以改进。　　2.企业内部控制的必要性　　企业内部控制的理论经历了由内部牵制、内部控制制度、内部结构制度、内部整体框架、企业风险管理整体框架到内部控制整合框架体系的发展。无论是对于国有企业还是私营企业，大型企业还是中小型企业，传统企业还是创新企业，内部控制都是尤为重要的，进行内部控制的必要性体现在：（1）随着市场经济深入发展，为了应对市场风险，企业管理水平也必须跟上企业的发展，这一外部力量促使内部控制成为保证企业目标实现的最好手段；（2）企业必须有能力对风险做好识别和评估并采取相应的风险

4、防范，因此需要企业不断提高自身竞争力和经营管理水平，使每一个运营环节都能在面对风险时快速反应、解决问题，避免造成重大伤害和损失，这是企业内部控制的内在动力。　　二、目前我国企业内部控制发展中存在的问题　　1.我国企业内部控制的现状　　在经济较为发达的国家，由于企业内部控制理论及实践经历了较为漫长的发展，其整套企业内部控制系统已经发展的比较完善，在国际理论界和实务界都占据着主导地位。而在我国，公司法人治理结构的概念在1999年才被首次提出，内部控制理论及实践的起步则更晚。当前，我国企业内部控制的现状主要表现在：（1）由于近年来政府及各相关

5、监管机构对企业内部控制要求出台了一系列规范，如财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》、国资委发布的《中央企业全面风险管理指引》等都对公司企业内部控制提出了具体要求，以及在金融危机影响的国际经济环境下，企业对内部控制的重视程度都有所提升。（2）企业风险意识、投资决策及管理意识逐渐加强，成为企业经营活动中优先考虑的侧重点。但企业内部控制的基础仍然薄弱，则直接关系到企业内部控制的贯彻执行。（3）企业财务管理、人员管理、审计监督已逐步形成相应机制，在制度建设上取得初步成效。但企业内部控制部门权责划分仍然不够明晰，其产生的疏漏严重影响到内部

6、控制的效果。　　2.企业内部控制中存在的问题　　通过对现状的分析来看，我们不难发现当前我国企业内部控制中存在着如下一些问题：　　（1）企业内部控制的意识不够，对内部控制的了解也不多　　云南省财政厅曾于2006年对省内的企事业单位进行了为其6个月的调研分析，并作出了内容详实的书面报告。该份报告显示大部分企业对内部控制了解尚可，但企业管理层对内部控制的设计与执行有较强意识的则很少，而即使是在已经建立内部控制制度的企业中，也还有很大比例的企业较少或基本不依据内部控制制度进行内控。另外，在大多数的民营企业中，往往出现已制定内部控制制度却基本上不

7、照章执行而是这些制度流于形式，不能发挥预期作用。同时，企业主企业管理和经营水平的低下，致使他们忽视对内部控制制度的建设。　　（2）企业机构设置不合理，公司的治理结构不完善　　我国企业的组织结构一般较为简单，并且多侧重于上下级管理式的纵向线型权利义务关系，而不重视机构之间横向的监督与协调，导致企业机构设置臃肿、管理层次繁杂、机构间缺乏交流及工作效率低下。这样在内部控制问题上，会出现设置的机构形同虚设、机构权责不对等情况。另外，当下受旧有计划经济体制思想影响，我国企业所有权与经营权统一度较高，企业内部治理结构不明晰，易出现企业主依仗个人经验

8、与喜好独断专行地解决问题，决策缺乏科学合理依据和程序，无形中增加了企业经营活动中的风险和内部控制的执行贯彻力度。　　（3）企业内部控制相关制度不健全　　企业的人事制度、审计制度、财务制度、管理制度往往各自为